Dårlig gjeld
Hva er dÄrlig gjeld?
DÄrlig fordringer er en utgift som en bedrift pÄdrar seg nÄr tilbakebetalingen av kreditt som tidligere er gitt til en kunde, er estimert til Ä vÊre uinnkrevelig og blir derfor bokfÞrt som et gebyr.
DÄrlig gjeld er en beredskap som mÄ gjÞres rede for av alle virksomheter som gir kreditt til kunder, da det alltid er en risiko for at betalingen ikke blir innkrevd.
##ForstÄ dÄrlig gjeld
Det er to tilgjengelige metoder for Ä gjenkjenne tapsutgifter. Ved bruk av direkte avskrivningsmetoden blir kontoer avskrevet ettersom de direkte identifiseres som uinnkrevbare. Denne metoden brukes i USA for inntektsskatteformÄl. Men mens den direkte avskrivningsmetoden registrerer det nÞyaktige tallet for kontoer som har blitt fastslÄtt Ä vÊre uinnkrevbare, unnlater den Ä fÞlge samsvarsprinsippet som brukes i periodisering og generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP).
Sammenstillingsprinsippet krever at utgifter matches med relaterte inntekter i samme regnskapsperiode som inntektstransaksjonen skjer. I henhold til GAAP skal tapsutgifter derfor estimeres ved bruk av avdragsmetoden i samme periode som kredittsalget finner sted og fremkommer i resultatregnskapet under avsnittet salgs- og administrasjonskostnader.
Fordi det ikke har gÄtt noen betydelig tidsperiode siden salget, vet ikke et selskap hvilke eksakte kontoer som skal betales og hvilke som vil misligholde. SÄ et belÞp er etablert basert pÄ et forventet og estimert tall. Bedrifter bruker ofte sin historiske erfaring til Ä estimere prosentandelen av salget de forventer Ä bli dÄrlig gjeld.
Registrering av dÄrlige fordringer
Ved regnskapsfÞring av estimerte tapsposter foretas en debetfÞring pÄ en tapsutgift og en motregningspostering pÄ en kontraaktivekonto,. ogsÄ referert til som avsetning for tapsutsatte kontoer.
Avsetningen for tapsutsatte fordringer netto mot totale kundefordringer presentert i balansen for Ä reflektere kun belÞpet som er beregnet Ä vÊre innkrevbart. Denne godtgjÞrelsen akkumuleres pÄ tvers av regnskapsperioder og kan justeres basert pÄ saldoen pÄ kontoen.
Senere mottatte betalinger for tap pÄ fordringer som allerede er avskrevet bokfÞres som tapsinndrivelse.
Metoder for Ä estimere dÄrlig gjeld
Det finnes to primÊre metoder for Ä estimere dollarbelÞpet for kundefordringer som ikke forventes Ä bli samlet inn. Utgifter til tap pÄ fordringer kan estimeres ved hjelp av statistisk modellering, for eksempel misligholdssannsynlighet for Ä bestemme et selskaps forventede tap pÄ fordringer og tap pÄ fordringer. De statistiske beregningene benytter historiske data fra virksomheten sÄ vel som fra bransjen som helhet. Den spesifikke prosentandelen vil typisk Þke etter hvert som fordringens alder Þker, for Ä gjenspeile Þkende misligholdsrisiko og reduserende inndrivbarhet.
Alternativt kan en tapsutgift estimeres ved Ä ta en prosentandel av nettoomsetningen, basert pÄ selskapets historiske erfaring med tap pÄ fordringer. Selskapene foretar jevnlig endringer i tapsavsetningen, slik at de samsvarer med gjeldende statistiske modelleringsfradrag.
Aldringsmetode for debitorer
Aldringsmetoden grupperer alle utestÄende fordringer etter alder og spesifikke prosenter brukes pÄ hver gruppe. Summen av alle gruppenes resultater er det estimerte uinnkrevbare belÞpet.
Et selskap har for eksempel USD 70 000 utestÄende kundefordringer pÄ mindre enn 30 dager og USD 30 000 med utestÄende kundefordringer i mer enn 30 dager. Basert pÄ tidligere erfaring, vil 1 % av kundefordringer som er mindre enn 30 dager gamle ikke kunne samles inn, og 4 % av kundefordringer som er minst 30 dager gamle vil vÊre uinnkrevbare.
Derfor vil selskapet rapportere en godtgjÞrelse og tapsutgifter pÄ $1 900 (($70 000 x 1%) + ($30 000 x 4%)). Hvis neste regnskapsperiode resulterer i en estimert godtgjÞrelse pÄ $ 2500 basert pÄ utestÄende kundefordringer, vil bare $ 600 ($ 2500 - $ 1 900) vÊre tapsutgiften i den andre perioden.
Prosentandel av salgsmetoden
Salgsmetoden bruker en flat prosentandel pÄ det totale salgsbelÞpet i dollar for perioden. For eksempel, basert pÄ tidligere erfaring, kan et selskap forvente at 3 % av nettoomsetningen ikke kan samles inn. Hvis det totale nettoomsetningen for perioden er $100 000, etablerer selskapet en godtgjÞrelse for tvilsomme kontoer pÄ $3 000 samtidig som det rapporterer $3 000 i tapsutgifter.
Hvis fÞlgende regnskapsperiode resulterer i et nettosalg pÄ $80.000, rapporteres ytterligere $2.400 i avsetningen for tvilsomme kontoer, og $2.400 registreres i den andre perioden som tapsutgifter. Den samlede saldoen i godtgjÞrelsen for tvilsomme kontoer etter disse to periodene er $5 400.
Spesielle hensyn
Internal Revenue Service (IRS) lar bedrifter avskrive dÄrlig gjeld pÄ skatteskjema 1040, Schedule C hvis de tidligere har blitt rapportert som inntekt. DÄrlig gjeld kan omfatte lÄn til kunder og leverandÞrer, kredittsalg til kunder og garantier for bedriftslÄn. Imidlertid inkluderer fradragsberettiget dÄrlig gjeld vanligvis ikke ubetalte husleie, lÞnn eller gebyrer.
For eksempel vil en matdistributÞr som leverer en forsendelse til en restaurant pÄ kreditt i desember, fÞre salget som inntekt pÄ selvangivelsen for det Äret. Men hvis restauranten gÄr ut av drift i januar og ikke betaler fakturaen, kan matdistributÞren skrive av den ubetalte regningen som en dÄrlig gjeld pÄ selvangivelsen Äret etter.
Enkeltpersoner kan ogsÄ trekke en dÄrlig gjeld fra sin skattepliktige inntekt hvis de tidligere har inkludert belÞpet i inntekten eller lÄnt ut kontanter og kan bevise at de er ment Ä gi et lÄn pÄ transaksjonstidspunktet og ikke en gave. IRS klassifiserer ikke-forretningsmessige tap pÄ kortsiktige kapitaltap.
##HĂžydepunkter
â DĂ„rlig fordringer kan avskrives pĂ„ bĂ„de bedrifts- og individuelle selvangivelser.
- Det er to hovedmÄter Ä estimere en godtgjÞrelse for tap pÄ fordringer: Prosentsalgsmetoden og aldringsmetoden for kundefordringer.
â Denne utgiften er en kostnad ved Ă„ gjĂžre forretninger med kunder pĂ„ kreditt, da det alltid er en viss misligholdsrisiko forbundet med Ă„ forlenge kreditt.
For Ä overholde sammenstillingsprinsippet mÄ tapsutgifter estimeres ved bruk av avdragsmetoden i samme periode som salget skjer.
DÄrlig gjeld refererer til lÄn eller utestÄende skyldige saldoer som ikke lenger anses som gjenvinnbare og mÄ avskrives.
