kötü borç

Kötü Borç Nedir?

Kötü borç, bir müşteriye daha önce verilen kredinin geri ödenmesinin tahsil edilemez olduğu tahmin edildiğinde bir işletmenin maruz kaldığı ve dolayısıyla bir gider olarak kaydedildiği bir masraftır.

Kötü borç, müşterilere kredi veren tüm işletmeler tarafından hesaba katılması gereken bir olasılıktır, çünkü her zaman ödemenin tahsil edilmeme riski vardır.

##Kötü Borcu Anlamak

Şüpheli borç giderlerini muhasebeleştirmek için iki yöntem mevcuttur . Doğrudan silme yöntemi kullanılarak, hesaplar doğrudan tahsil edilemez olarak tanımlandığından silinir. Bu yöntem Amerika Birleşik Devletleri'nde gelir vergisi amacıyla kullanılmaktadır. Ancak, doğrudan silme yöntemi, tahsil edilemediği tespit edilen hesaplar için kesin rakamı kaydederken, tahakkuk muhasebesinde kullanılan eşleştirme ilkesine ve genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP) bağlı kalmamaktadır.

, gelir işleminin gerçekleştiği aynı hesap döneminde giderlerin ilgili gelirlerle eşleştirilmesini gerektirir . Bu nedenle, GKGMİ uyarınca şüpheli alacak gideri, kredili satışın gerçekleştiği ve gelir tablosunda satışlar ve genel yönetim giderleri bölümünde yer alan aynı dönemde karşılık yöntemi kullanılarak tahmin edilmelidir.

Satışın üzerinden kayda değer bir süre geçmediği için, bir şirket hangi hesapların tam olarak ödeneceğini ve hangilerinin temerrüde düşeceğini bilemez. Böylece, tahmin edilen ve tahmin edilen bir rakama dayalı olarak bir miktar belirlenir. Şirketler, kötü borç haline gelmesini bekledikleri satışların yüzdesini tahmin etmek için genellikle tarihsel deneyimlerini kullanırlar.

Kötü Borçları Kaydetme

Tahmini şüpheli alacaklar kaydedilirken, şüpheli alacak gideri için bir borç girişi yapılır ve şüpheli hesaplar karşılığı olarak da adlandırılan bir kontra varlık hesabına mahsup kredi girişi yapılır.

Şüpheli hesaplar karşılığı, sadece tahsil edilebilir olduğu tahmin edilen tutarı yansıtmak üzere bilançoda gösterilen toplam alacak hesaplarından netleştirilir . Bu karşılık, hesap dönemleri boyunca birikir ve hesaptaki bakiyeye göre ayarlanabilir.

Daha önce silinmiş olan şüpheli alacaklar için daha sonra alınan ödemeler, şüpheli alacak tahsilatı olarak kaydedilir.

Şüpheli Borcu Tahmin Etme Yöntemleri

Tahsil edilmesi beklenmeyen alacakların dolar tutarını tahmin etmek için iki temel yöntem mevcuttur. Kötü borç gideri, bir şirketin vadesi geçmiş ve şüpheli borca ilişkin beklenen zararlarını belirlemek için temerrüt olasılığı gibi istatistiksel modelleme kullanılarak tahmin edilebilir. İstatistiksel hesaplamalar, bir bütün olarak endüstrinin yanı sıra işten geçmiş verileri kullanır. Spesifik yüzde, tipik olarak, artan temerrüt riskini ve azalan tahsil edilebilirliği yansıtmak için alacağın yaşı arttıkça artacaktır.

Alternatif olarak, kötü borç gideri, şirketin kötü borçla ilgili tarihsel deneyimine dayanarak net satışların bir yüzdesi alınarak tahmin edilebilir. Şirketler, mevcut istatistiksel modelleme karşılıklarına karşılık gelmeleri için şüpheli hesaplar karşılığında düzenli olarak değişiklikler yaparlar.

Alacak Hesaplarını Yaşlandırma Yöntemi

Yaşlandırma yöntemi, tüm ödenmemiş alacakları yaşa göre gruplandırır ve her gruba belirli yüzdeler uygulanır. Tüm grupların sonuçlarının toplamı, tahmini tahsil edilemeyen tutardır.

Örneğin, bir şirketin 70.000 ABD Doları tutarında alacak hesabı 30 günden kısa ve 30.000 ABD Doları tutarında alacak hesabı 30 günden fazla ödenmemiş durumda. Daha önceki tecrübelere göre, 30 günden küçük alacak hesaplarının %1'i tahsil edilemeyecek ve en az 30 günlük alacak hesaplarının %4'ü tahsil edilemeyecektir.

Bu nedenle, şirket 1.900 $ ((70.000 $ x %1) + (30.000 $ x %4) tutarında bir ödenek ve şüpheli alacak gideri rapor edecektir. Bir sonraki hesap dönemi, ödenmemiş alacaklar temelinde tahmini 2.500 ABD Doları karşılığı ile sonuçlanırsa, ikinci dönemde yalnızca 600 ABD Doları (2.500 ABD Doları - 1.900 ABD Doları) kötü borç gideri olacaktır.

Satış Yönteminin Yüzdesi

Satış yöntemi, dönem için toplam dolar satış tutarına sabit bir yüzde uygular. Örneğin, önceki deneyimlere dayanarak, bir şirket net satışların %3'ünün tahsil edilememesini bekleyebilir. Döneme ilişkin toplam net satış 100.000 ABD Doları ise, şirket 3.000 ABD Doları tutarında şüpheli hesaplar için bir karşılık oluştururken, aynı zamanda 3.000 ABD Doları tutarında şüpheli alacak gideri rapor eder.

Takip eden hesap dönemi 80.000 ABD Doları net satışla sonuçlanırsa, şüpheli hesaplar karşılığında 2.400 ABD Doları rapor edilir ve ikinci dönemde 2.400 ABD Doları şüpheli borç gideri olarak kaydedilir. Bu iki dönemden sonra şüpheli hesaplar karşılığındaki toplam bakiye 5.400$'dır.

Özel Hususlar

İç Gelir Servisi (IRS), işletmelerin daha önce gelir olarak rapor edilmişlerse, vergi Formu 1040, Çizelge C'ye kötü borcu yazmalarına izin verir. Kötü borç, müşterilere ve tedarikçilere verilen kredileri, müşterilere kredili satışları ve işletme kredisi garantilerini içerebilir. Ancak, indirilebilir kötü borç tipik olarak ödenmemiş kiraları, maaşları veya ücretleri içermez.

Örneğin, Aralık ayında bir restorana kredili gönderi teslim eden bir gıda dağıtımcısı, satışı o yıl için vergi beyannamesine gelir olarak kaydedecektir. Ancak restoran Ocak ayında kapanır ve faturayı ödemezse, gıda dağıtımcısı ödenmeyen faturayı bir sonraki yıl vergi beyannamesine şüpheli alacak olarak yazabilir.

Kişiler ayrıca, daha önce gelirlerine bu tutarı dahil etmişlerse veya nakit kredi kullanmışlarsa, şüpheli alacaklarını vergiye tabi gelirlerinden mahsup edebilmekte ve bir hediye değil, işlem sırasında borç verme niyetinde olduklarını kanıtlayabilmektedir. IRS, ticari olmayan kötü borcu kısa vadeli sermaye kayıpları olarak sınıflandırır .

##Öne çıkanlar

Kötü borçlar hem ticari hem de bireysel vergi beyannamelerinden silinebilir.
Şüpheli alacaklar için bir karşılık tahmin etmenin iki ana yolu vardır: satış yüzdesi yöntemi ve alacak hesaplarının yaşlandırma yöntemi.
Bu masraf, kredi uzatmanın doğasında her zaman bir miktar temerrüt riski bulunduğundan, müşterilerle kredili iş yapmanın bir maliyetidir.
Eşleştirme ilkesine uymak için, satışın gerçekleştiği aynı dönemde karşılık yöntemi kullanılarak şüpheli alacak gideri tahmin edilmelidir.
Kötü borç, artık geri kazanılabilir olarak kabul edilmeyen ve silinmesi gereken borçları veya ödenmemiş bakiyeleri ifade eder.