不良債権

##不良債権とは何ですか？

貸倒れは、以前に顧客に提供されたクレジットの返済が回収不能であると推定され、したがってチャージeオフとして記録された後に企業が負担する費用です。

貸倒れは、顧客に信用を与えるすべての企業が説明しなければならない不測の事態です。これは、支払いが回収されないリスクが常にあるためです。

##不良債権を理解する

貸倒費用を認識するために利用できる2つの方法があります。直接償却方法を使用すると、アカウントは回収不能として直接識別されるため、償却されます。この方法は、米国では所得税の目的で使用されています。ただし、直接償却方法は、回収不能と判断された勘定の正確な数値を記録しますが、発生主義会計および一般に公正妥当と認められた会計原則（GAAP）で使用されるマッチング原則に準拠していません。

マッチングの原則では、収益トランザクションが発生するのと同じ会計期間で、費用を関連する収益にマッチングする必要があります。したがって、GAAPに従って、貸倒費用は、貸倒引当金法を使用して、クレジット販売が発生し、売上および一般管理費セクションの損益計算書に表示されるのと同じ期間に見積もる必要があります。

売却からかなりの期間が経過していないため、会社はどの正確な勘定が支払われ、どれがデフォルトになるかを知りません。したがって、金額は、予想および推定値に基づいて設定されます。多くの場合、企業は過去の経験を利用して、貸倒れになると予想される売上の割合を見積もります。

##不良債権の記録

見積貸倒れを記録する場合、貸倒費用に対して借方記入が行われ、貸倒引当金とも呼ばれる対資産勘定に対して相殺貸方記入が行われます。

貸借対照表に表示されている売掛金の合計に対する貸倒引当金の純額は、回収可能と見積もられた金額のみを反映しています。この手当は会計期間にわたって累積され、アカウントの残高に基づいて調整される場合があります。

すでに償却された不良債権に対して後で受け取った支払いは、不良債権回収として計上されます。

##貸倒れを見積もる方法

回収が見込まれない売掛金の金額を見積もるには、主に2つの方法があります。貸倒費用は、デフォルト確率などの統計モデリングを使用して見積もることができ、延滞および貸倒に対する企業の予想損失を決定します。統計計算では、ビジネスおよび業界全体の履歴データを利用します。特定の割合は通常、デフォルトリスクの増加と回収可能性の低下を反映して、債権の年齢が上がるにつれて増加します。

あるいは、貸倒費用は、会社の貸倒経験に基づいて、純売上高のパーセンテージをとることによって見積もることができます。企業は、現在の統計モデリングの許容値に対応するように、疑わしいアカウントの許容値を定期的に変更します。

###売掛金のエージング方法

エージング方式では、未収の売掛金を年齢別にグループ化し、各グループに特定の割合を適用します。すべてのグループの結果の合計は、推定回収不能額です。

たとえば、ある会社の売掛金は30日未満で70,000ドル、売掛金は30日以上で30,000ドルです。以前の経験に基づくと、30日未満の売掛金の1％は回収できず、30日以上経過した売掛金の4％は回収できません。

したがって、会社は1,900ドル（（70,000ドルx 1％）+（30,000ドルx 4％））の手当および貸倒費用を報告します。次の会計期間で売掛金の未払い額に基づいて推定2,500ドルの引当金が発生した場合、第2期間の貸倒費用は600ドル（2,500ドルから1,900ドル）のみになります。

###販売方法の割合

販売方法では、その期間の総売上高に一定の割合が適用されます。たとえば、以前の経験に基づいて、企業は純売上高の3％が収集できないと予想する場合があります。期間の総純売上高が$100,000の場合、会社は$ 3,000の貸倒引当金を設定し、同時に$3,000の貸倒費用を報告します。

次の会計期間の純売上高が80,000ドルの場合、貸倒引当金にさらに2,400ドルが報告され、第2期間に2,400ドルが貸倒費用に計上されます。これらの2つの期間後の貸倒引当金の合計残高は5,400ドルです。

##特別な考慮事項

内国歳入庁（IRS）により、企業は、以前に所得として報告されていた場合、税務フォーム1040、スケジュールCで不良債権を帳消しにすることができます。貸倒れには、顧客および供給業者への貸付、顧客への信用販売、および事業ローン保証が含まれる場合があります。ただし、控除可能な不良債務には、通常、未払いの家賃、給与、または手数料は含まれません。

たとえば、12月にクレジットでレストランに貨物を配達する食品販売業者は、その販売をその年の確定申告の収入として記録します。しかし、レストランが1月に廃業し、請求書を支払わない場合、食品販売業者は翌年の確定申告で未払いの請求書を貸倒れとして償却することができます。

個人はまた、以前にその金額を収入に含めたり、現金を貸し出したりした場合、課税所得から不良債権を差し引くことができ、贈り物ではなく取引時に貸し出すことを意図していることを証明できます。 IRSは、事業以外の不良債権を短期のキャピタルロスとして分類しています。

##ハイライト

-不良債権は、事業および個人の確定申告の両方で償却することができます。

-貸倒引当金を見積もる主な方法は、売上高比率法と売掛金老朽化法の2つです。

-この費用は、クレジットの延長に固有のデフォルトリスクが常に存在するため、クレジットで顧客とビジネスを行うためのコストです。

-マッチングの原則に準拠するために、貸倒費用は、売却が発生したのと同じ期間に引当金法を使用して見積もる必要があります。

-貸倒れとは、回収可能とは見なされなくなったため、償却する必要のあるローンまたは未払い残高を指します。