Osäkra fordringar

Vad är osäkra fordringar?

Osäkra fordringar är en utgift som ett företag ådrar sig när återbetalningen av krediter som tidigare beviljats en kund uppskattas vara oindrivbar och därför bokförs som en avgift e off.

Osäkra fordringar är en oförutsedda händelse som måste tas upp av alla företag som ger kredit till kunder, eftersom det alltid finns en risk att betalningen inte kommer att drivas in.

##Förstå dåliga skulder

Det finns två tillgängliga metoder för att redovisa osäkra fordringar. Med direktavskrivningsmetoden skrivs konton av eftersom de direkt identifieras som oindrivningsbara. Denna metod används i USA för inkomstskatteändamål. Men även om metoden för direktavskrivning registrerar den exakta siffran för konton som har fastställts vara oinsamlingsbara, följer den inte matchningsprincipen som används i periodiserad redovisning och allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP).

Matchningsprincipen kräver att utgifterna matchas med relaterade intäkter under samma redovisningsperiod som intäktstransaktionen sker. Därför, i enlighet med GAAP, måste utgifter för osäkra fordringar uppskattas med hjälp av avdragsmetoden under samma period som kreditförsäljningen sker och visas i resultaträkningen under avsnittet försäljning och allmänna administrationskostnader .

Eftersom det inte har gått någon betydande tid sedan försäljningen, vet ett företag inte vilka exakta konton som kommer att betalas och vilka som kommer att fallera. Så ett belopp fastställs baserat på en förväntad och uppskattad siffra. Företag använder ofta sin historiska erfarenhet för att uppskatta hur stor andel av försäljningen de förväntar sig att bli osäkra fordringar.

Registrering av osäkra fordringar

Vid bokföring av uppskattade osäkra fordringar görs en debiteringspostering av en osäkra fordringskostnad och en kvittningskreditering görs till ett kontratillgångskonto,. även kallat avsättning för osäkra konton.

Avsättningen för osäkra konton nettoredovisar de totala kundfordringarna som presenteras i balansräkningen för att endast återspegla det belopp som beräknas kunna inkasseras. Denna ersättning ackumuleras över räkenskapsperioder och kan justeras baserat på saldot på kontot.

Senare erhållna betalningar för osäkra fordringar som redan har skrivits av bokförs som osäkra fordringar.

Metoder för att uppskatta osäkra fordringar

Det finns två primära metoder för att uppskatta dollarbeloppet för kundfordringar som inte förväntas inkasseras. Utgifter för osäkra fordringar kan uppskattas med hjälp av statistiska modeller såsom sannolikhet för fallissemang för att fastställa ett företags förväntade förluster till förfallna och osäkra fordringar. De statistiska beräkningarna använder historiska data från verksamheten såväl som från branschen som helhet. Den specifika procentandelen kommer vanligtvis att öka när fordrans ålder ökar, för att återspegla ökad risk för fallissemang och minskad indrivningsbarhet.

Alternativt kan en utgift för osäkra fordringar uppskattas genom att ta en procentandel av nettoomsättningen, baserat på företagets historiska erfarenhet av osäkra fordringar. Företagen gör regelbundet ändringar i avdraget för osäkra konton så att de överensstämmer med nuvarande statistiska modelleringsbidrag.

Åldrande av kundfordringar

Åldringsmetoden grupperar alla utestående kundfordringar efter ålder och specifika procentsatser tillämpas på varje grupp. Summan av alla gruppers resultat är det uppskattade beloppet som inte kan samlas in.

Till exempel har ett företag 70 000 USD i kundfordringar på mindre än 30 dagar utestående och 30 000 USD i kundfordringar på mer än 30 dagar utestående. Baserat på tidigare erfarenheter kommer 1 % av kundfordringar som är mindre än 30 dagar gamla inte att kunna inkasseras och 4 % av kundfordringar som är minst 30 dagar gamla kommer att vara oindrivbara.

Därför kommer företaget att rapportera en ersättning och osäkra fordringar på $1 900 (($70 000 x 1%) + ($30 000 x 4%)). Om nästa räkenskapsperiod resulterar i en uppskattad avsättning på 2 500 USD baserat på utestående kundfordringar, kommer endast 600 USD (2 500 USD - 1 900 USD) att vara kostnaden för osäkra fordringar under den andra perioden.

Procent av försäljningsmetoden

Försäljningsmetoden tillämpar en fast procentsats på den totala försäljningen i dollar för perioden. Till exempel, baserat på tidigare erfarenheter, kan ett företag förvänta sig att 3 % av nettoomsättningen inte är insamlingsbara. Om den totala nettoomsättningen för perioden är 100 000 USD, upprättar företaget en avsättning för osäkra konton för 3 000 USD samtidigt som det rapporterar 3 000 USD i osäkra fordringar.

Om följande räkenskapsperiod resulterar i en nettoomsättning på 80 000 USD, rapporteras ytterligare 2 400 USD i avsättningen för osäkra konton och 2 400 USD bokförs under den andra perioden som osäkra fordringar. Det sammanlagda saldot i avdraget för osäkra konton efter dessa två perioder är 5 400 USD.

Särskilda överväganden

Internal Revenue Service (IRS) tillåter företag att skriva av osäkra fordringar på skatteformulär 1040, schema C om de tidigare har rapporterats som inkomst. Osäkra fordringar kan omfatta lån till kunder och leverantörer, kreditförsäljning till kunder och företagslånegarantier. Avdragsgilla osäkra fordringar inkluderar dock vanligtvis inte obetalda hyror, löner eller avgifter.

Till exempel kommer en matdistributör som levererar en försändelse till en restaurang på kredit i december att registrera försäljningen som inkomst på sin skattedeklaration för det året. Men om restaurangen går i konkurs i januari och inte betalar fakturan kan matdistributören skriva av den obetalda räkningen som en osäkra skuld på sin skattedeklaration året efter.

Enskilda personer har också möjlighet att dra av en osäkra fordringar från sin beskattningsbara inkomst om de tidigare har räknat in beloppet i sin inkomst eller lånat ut kontanter och kan bevisa att de är avsedda att göra ett lån vid transaktionstillfället och inte en gåva. IRS klassificerar icke-affärsmässiga osäkra fordringar som kortsiktiga kapitalförluster.

##Höjdpunkter

– Osäkra fordringar kan skrivas av på både företags och enskildas deklarationer.

• Det finns två huvudsakliga sätt att uppskatta en avsättning för osäkra fordringar: metoden med procentuell försäljning och metoden för åldrande av kundfordringar.

– Den här utgiften är en kostnad för att göra affärer med kunder på kredit, eftersom det alltid finns en viss risk för att förlänga krediter.

• För att följa matchningsprincipen måste utgifter för osäkra fordringar uppskattas med hjälp av avdragsmetoden under samma period som försäljningen sker.

• Osäkra fordringar avser lån eller utestående skulder som inte längre anses återvinningsbara och måste skrivas av.