부여자 유보 연금 신탁(GRAT)

GRAT(Grantor Retained Annuity Trust)란 무엇입니까?

GRAT(Grantor Retained Annuity Trust)는 가족 구성원에 대한 거액의 재정적 선물에 대한 세금을 최소화하기 위해 유산 계획 에 사용되는 금융 수단입니다. 이러한 계획에 따라 특정 기간 또는 기간 동안 취소할 수 없는 신탁 이 생성됩니다. 신탁을 형성하는 개인은 신탁이 생성될 때 선물 가치를 설정합니다. 자산은 신탁 아래에 배치되고 매년 설정자에게 연금 이 지급됩니다. 신탁이 만료되고 마지막 연금 지불이 이루어지면 수혜자는 자산을 수령하고 증여세를 거의 또는 전혀 내지 않습니다.

GRAT(Grantor Retained Annuity Trusts) 이해하기

양도자 또는 신탁업자가 증여세 비용이 거의 또는 전혀 없이 상당한 양의 부를 잠재적으로 다음 세대에 전달할 수 있도록 하는 취소 불가능한 증여 신탁 유형입니다 . GRAT는 특정 연도 동안 설정됩니다.

GRAT를 생성할 때 설정자는 신탁에 자산을 제공하지만 IRS(7520으로 알려진 비율). GRAT의 기간이 만료되면 남은 자산(기본적으로 원래 자산의 가치에서 IRS가 가정한 수익률을 뺀 값)이 설정자의 수혜자에게 주어집니다.

GRAT에 따라 연금 지급은 신탁의 기초 자산에 대해 얻은 이자와 자산 총 가치의 백분율로 지급됩니다. 신탁을 설립한 개인이 신탁이 만료되기 전에 사망하는 경우 자산은 개인의 과세 대상 유산 의 일부가 되고 수혜자는 아무 것도 받지 못합니다.

GRAT 사용

GRAT는 사망 시 상당한 상속세 부담을 안고 있는 부유한 개인에게 가장 유용합니다. 이러한 경우 GRAT를 사용하여 감사의 일부 또는 전체를 상속인에게 이전하여 자산 가치를 동결할 수 있습니다. 예를 들어 어떤 사람이 1천만 달러의 자산을 가지고 있지만 향후 2년 동안 1,200만 달러로 증가할 것으로 예상하는 경우 차액을 자녀에게 면세로 양도할 수 있습니다.

양도인이 GRAT 기간 중에 사망하면 나머지 이자의 가치도 양도인의 유산에 포함됩니다. 그러나 양도인은 유산세 결혼 공제 자격을 얻기 위해 생존 배우자에게 남은 연금 지급금을 받을 권리를 넘길 수 있으며, 이는 GRAT 자산과 관련된 모든 상속세 의무를 제거할 수 있습니다.

GRAT는 IPO 주식에 대한 주가 상승이 일반적으로 IRS가 가정하는 수익률을 훨씬 능가하기 때문에 신생 기업의 주식을 소유한 개인에게 특히 인기가 있습니다. 이는 상속세 및 증여세에 대한 양도인의 평생 면제에 영향을 미치지 않으면서 더 많은 돈을 자녀에게 전달할 수 있음을 의미합니다.

GRAT 연혁

GRAT는 Walmart Inc.의 Walton 가족이 관련된 미국 조세 법원의 유리한 판결로 2000년에 큰 인기를 얻었습니다. Audrey J. Walton v. Commissioner of Internal Revenue는 Walton이 두 가지 GRAT를 사용하는 것에 찬성하는 법원 판결을 보았습니다. 여기서 연금 지급은 모든 원래 자산을 양도자에게 반환하고 평가된 가치 만 남기도록 설정되었습니다. 수혜자에게.

이 설정을 통해 원래 신탁한 증여의 가치는 0으로 감소하고 신탁에 남아 있는 가치는 면세 수혜자에게 이전됩니다. 이러한 방식으로 GRAT를 사용하는 것을 "zeroed-out GRAT" 또는 "Walton GRAT"라고 합니다.

GRAT의 예

페이스북 창업자 마크 저커버그는 상장 전 자사의 사전 IPO 주식을 GRAT에 넣었다. 정확한 수치는 알려지지 않았지만 Forbes 잡지는 추정 수치를 실행하여 Zuckerberg의 주식 가치로 $37,315,513라는 인상적인 수치를 산출했습니다.

하이라이트

• 양도자 유보 연금 신탁(GRATs)은 양도자가 연간 수입을 올리는 신탁에 자산을 잠그는 유산 계획 도구입니다.

• 만기 시 수혜자는 증여세 부담이 적거나 없는 자산을 받습니다.

• GRAT는 부유한 개인이 세금 부채를 최소화하는 데 사용합니다.