授予人保留年金信托 (GRAT)

什么是授予人保留年金信托 (GRAT)？

设保人保留年金信托 (GRAT) 是一种用于遗产规划的金融工具，可最大限度地减少对家庭成员的大额金融礼物的税收。根据这些计划，在特定期限或一段时间内创建不可撤销的信托。建立信托的个人在创建信托时建立了礼物价值。资产置于信托之下，然后每年向设保人支付年金。当信托到期并支付最后一笔年金时，受益人将收到资产并支付很少或不支付赠与税。

了解授予人保留的年金信托 (GRAT)

设保人保留年金信托是一种不可撤销的赠与信托，它允许设保人或信托人将大量财富潜在地传递给下一代，而赠与税成本很少或没有。 GRAT 的设立期限为特定年限。

在创建 GRAT 时，设保人以信托形式提供资产，但保留（在 GRAT 期限内）收取捐赠给信托的资产的原始价值的权利，同时获得 IRS 指定的回报率（称为 7520速度）。当 GRAT 的期限届满时，剩余资产（基本上是原始资产的任何升值减去 IRS 假定的回报率）将提供给设保人的受益人。

在 GRAT 下，年金支付来自信托基础资产所赚取的利息或占资产总价值的百分比。如果建立信托的个人在信托到期之前去世，则资产将成为个人应税财产的一部分，而受益人将一无所获。

GRAT 用途

GRAT 对在死亡时面临重大遗产税责任的富人最有用。在这种情况下，GRAT 可用于通过将部分或全部升值转移给他们的继承人来冻结他们的财产价值。例如，如果一个人拥有价值 1000 万美元的资产，但预计在未来两年内将增长到 1200 万美元，他们可以将差额免税转移给他们的孩子。

如果设保人在 GRAT 期限内死亡，剩余权益的价值也包括在设保人的遗产中。但是，设保人可以将收取任何剩余年金付款的权利转让给其未亡配偶，以获得遗产税婚姻扣除的资格，这可以消除与 GRAT 资产相关的任何遗产税责任。

GRAT 在拥有初创公司股票的个人中特别受欢迎，因为 IPO 股票的股价升值通常会远远超过 IRS 假设的回报率。这意味着可以将更多的钱转移给孩子，同时不会影响设保人终身免征遗产税和赠与税。

GRAT 历史

GRAT 在 2000 年大受欢迎，原因是美国税务法院对 Walton 家族的 Walmart Inc. 的名声做出了有利裁决。 Audrey J. Walton v. Commissioner of Internal Revenue 看到法院裁决支持 Walton 使用两项 GRAT，其中设立年金支付是为了将所有原始资产返还给设保人，只留下增值价值给受益人。

通过这种设置，最初存入信托的礼物的价值减少到零，信托中的任何剩余价值都免税转移给受益人。以这种方式使用 GRAT 被称为“归零 GRAT”或“Walton GRAT”。

GRAT 示例

Facebook 创始人马克扎克伯格在其公司上市前将其上市前的股票放入了 GRAT。虽然确切数字尚不清楚，但福布斯杂志估算了扎克伯格股票的价值，得出了令人印象深刻的 37,315,513 美元。

＃＃ 强调

• 设保人留用年金信托 (GRAT) 是一种遗产规划工具，其中设保人将资产锁定在信托中，他们从中赚取年收入。

• 到期时，受益人收到的资产只有极少或没有赠与税义务。

• 富人使用 GRAT 来最大限度地减少纳税义务。