Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)
Hvað er lífeyrissjóður styrkveitanda (GRAT)?
Lífeyrissjóður styrkveitanda (GRAT) er fjármálagerningur sem notaður er við skipulagningu bús til að lágmarka skatta á stórar fjárhagslegar gjafir til fjölskyldumeðlima. Samkvæmt þessum áætlunum er óafturkallanlegt traust skapað fyrir tiltekið tíma eða tímabil. Einstaklingurinn sem myndar traustið kemur á gjafagildi þegar traustið er búið til. Eignir eru settar undir sjóðinn og síðan greiðist lífeyrir til styrkveitanda á hverju ári. Þegar traustið rennur út og síðasta lífeyrisgreiðslan fer fram fær rétthafi eignirnar og greiðir litla sem enga gjafaskatta.
Skilningur á sjóðum styrkveitenda sem hafa haldið lífeyri (GRATs)
styrkveitanda er tegund óafturkallanlegs gjafasjóðs sem gerir styrkveitanda eða fjárvörsluaðila kleift að koma umtalsverðu magni af auði til næstu kynslóðar með litlum eða engum gjafaskattskostnaði. GRATs eru stofnuð fyrir ákveðinn fjölda ára.
Þegar GRAT er stofnað leggur styrkveitandi til eignir í fjárvörslu en heldur rétt á að fá (á tímabili GRAT) upprunalegt verðmæti eignanna sem lagt er til sjóðsins á meðan hann fær ávöxtunarkröfu sem tilgreind er af IRS (þekkt sem 7520). hlutfall). Þegar gildistími GRAT rennur út eru afgangseignirnar (í meginatriðum hvers kyns hækkun á upprunalegu eignunum að frádregnum IRS ávöxtunarhlutfalli) gefnar styrkþegum styrkveitanda.
Samkvæmt GRAT koma lífeyrisgreiðslurnar frá vöxtum sem aflað er af eignunum sem liggja til grundvallar traustinu eða sem hlutfall af heildarverðmæti eignanna. Ef einstaklingurinn sem stofnar sjóðinn deyr áður en sjóðurinn fellur úr gildi verða eignir hluti af skattskyldu búi einstaklingsins og rétthafi fær ekkert.
GRAT notar
GRAT eru gagnlegust fyrir auðuga einstaklinga sem standa frammi fyrir verulegri fasteignaskattsskyldu við andlát. Í slíku tilviki er hægt að nota GRAT til að frysta verðmæti bús þeirra með því að færa hluta eða alla gjaldskrána yfir á erfingjana. Til dæmis, ef einstaklingur ætti eign að verðmæti $10 milljónir en bjóst við að hún myndi vaxa í $12 milljónir á næstu tveimur árum, gæti hann flutt mismuninn til barna sinna skattfrjálst.
Ef styrkveitandi deyr á gildistíma GRAT er andvirði eftirstöðvar vaxta einnig innifalið í búi styrkveitanda. Hins vegar getur styrkveitandinn framselt réttinn til að fá allar eftirlifandi lífeyrisgreiðslur til eftirlifandi maka síns til að eiga rétt á hjúskaparfrádrætti fasteignaskatts, sem gæti útrýmt hvers kyns eignarskattsskuldbindingu sem tengist GRAT eignunum.
GRAT eru sérstaklega vinsæl hjá einstaklingum sem eiga hlutabréf í sprotafyrirtækjum, þar sem hækkun hlutabréfa á IPO hlutabréfum mun venjulega vera langt umfram ávöxtunarkröfu IRS. Það þýðir að hægt er að láta meira fé fara til barna á meðan það borðar ekki í ævilanga undanþágu styrkveitanda frá bús- og gjafasköttum.
GRAT Saga
GRAT-menn sáu mikla aukningu í vinsældum árið 2000 sem afleiðing af jákvæðum úrskurði í bandaríska skattadómstólnum þar sem Walton fjölskyldu Walmart Inc. Audrey J. Walton gegn ríkisskattstjóra sá að dómstóllinn úrskurðaði í þágu Waltons notkunar á tveimur GRAT, þar sem lífeyrisgreiðslur voru settar upp til að skila öllum upprunalegu eignunum til styrkveitanda og skilja aðeins eftir verðmæti . til bótaþega.
Með þessari uppsetningu er verðmæti gjafarinnar sem upphaflega var sett í traust lækkað í núll og öll verðmæti sem eftir eru í sjóðnum eru færð til rétthafa skattfrjálst. Notkun GRATs á þennan hátt er þekkt sem „núllað GRAT“ eða „Walton GRAT“.
Dæmi um GRAT
Stofnandi Facebook, Mark Zuckerberg, setti hlutabréf fyrirtækis síns fyrir IPO í GRAT áður en það fór á markað. Þó að nákvæmar tölur séu ekki þekktar, fór tímaritið Forbes með áætlaðar tölur og kom með glæsilega tölu upp á $37.315.513 sem verðmæti hlutabréfa Zuckerbergs.
Hápunktar
Styrktarsjóðir (GRATs) eru búáætlanagerðir þar sem styrkveitandi læsir eignum í sjóði sem þeir afla sér árstekna af.
Við fyrningu fær bótaþegi eignirnar með lágmarks eða engri gjafaskattskyldu.
GRAT eru notuð af ríkum einstaklingum til að lágmarka skattaskuldbindingar.
