Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)
Co to jest Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)?
Grantor zatrzymany fundusz dożywotni (GRAT) jest instrumentem finansowym wykorzystywanym w planowaniu spadkowym w celu zminimalizowania podatków od dużych darowizn finansowych dla członków rodziny. W ramach tych planów tworzy się nieodwołalne zaufanie na określony okres lub okres czasu. Osoba tworząca trust ustala wartość prezentu podczas tworzenia trustu. Aktywa są umieszczane pod funduszem powierniczym, a następnie co roku wypłacana jest renta do dawcy. Po wygaśnięciu zaufania i dokonaniu ostatniej płatności renty, beneficjent otrzymuje aktywa i płaci niewielkie podatki od darowizn lub nie płaci ich wcale.
Zrozumienie Grantor Retained Annuity Trusts (GRATs)
Fundusz powierniczy zachowany dożywotni jest rodzajem nieodwołalnego funduszu powierniczego, który pozwala obdarowanemu lub powiernikowi potencjalnie przekazać znaczną ilość bogactwa następnemu pokoleniu przy niewielkich lub zerowych kosztach podatku od darowizn. GRAT-y są ustanawiane na określoną liczbę lat.
Tworząc GRAT, koncesjodawca wnosi aktywa w fundusz powierniczy, ale zachowuje prawo do otrzymania (w okresie obowiązywania GRAT) pierwotnej wartości aktywów wniesionych do funduszu powierniczego, jednocześnie uzyskując stopę zwrotu określoną przez IRS (znaną jako 7520 wskaźnik). Po wygaśnięciu terminu GRAT, pozostałe aktywa (zasadniczo każda aprecjacja pierwotnych aktywów minus zakładana przez IRS stopa zwrotu) są przekazywane beneficjentom koncesjodawcy.
W ramach GRAT wypłaty renty dożywotniej pochodzą z odsetek uzyskanych od aktywów stanowiących podstawę zaufania lub jako procent całkowitej wartości aktywów. Jeżeli osoba, która ustanawia trust, umrze przed wygaśnięciem trustu, aktywa stają się częścią majątku podlegającego opodatkowaniu osoby fizycznej, a beneficjent nic nie otrzymuje.
GRAT Zastosowania
GRAT są najbardziej przydatne dla osób zamożnych, które w chwili śmierci stoją w obliczu znacznego obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości. W takim przypadku GRAT może zostać wykorzystany do zamrożenia wartości ich majątku poprzez przeniesienie części lub całości wartości majątkowej na ich spadkobierców. Na przykład, jeśli dana osoba miała majątek o wartości 10 milionów dolarów, ale spodziewała się, że w ciągu najbliższych dwóch lat wzrośnie do 12 milionów dolarów, może przenieść różnicę na swoje dzieci bez podatku.
Jeżeli koncesjodawca umrze w czasie trwania GRAT, wartość pozostałych odsetek jest również uwzględniona w majątku koncesjodawcy. Jednakże koncesjodawca może przekazać prawo do otrzymywania wszelkich pozostałych płatności dożywotnich swojemu pozostałemu przy życiu małżonkowi, aby kwalifikować się do odliczenia małżeńskiego od podatku od majątku, co może wyeliminować wszelkie zobowiązania z tytułu podatku od majątku związane z aktywami GRAT.
GRAT są szczególnie popularne wśród osób, które posiadają udziały w start-upach, ponieważ wzrost cen akcji dla akcji IPO zwykle znacznie przekracza zakładaną przez IRS stopę zwrotu. Oznacza to, że więcej pieniędzy można przekazać dzieciom, nie zużywając na całe życie zwolnienia z podatku od majątku i darowizn.
Historia GRAT
GRAT odnotowały duży wzrost popularności w 2000 roku w wyniku korzystnego orzeczenia Sądu Podatkowego USA dotyczącego rodziny Waltonów z Walmart Inc. Audrey J. Walton v. Commissioner of Internal Revenue widział wyrok sądu na korzyść wykorzystania przez Waltona dwóch GRAT, w których ustanowiono płatności dożywotnie w celu zwrócenia wszystkich pierwotnych aktywów dawcy i pozostawienia tylko docenionej wartości beneficjentom.
Dzięki tej konfiguracji wartość prezentu pierwotnie powierzonego w powiernictwie zostaje zredukowana do zera, a jakakolwiek pozostała wartość w powiernictwie jest przekazywana beneficjentowi bez podatku. Użycie GRAT w ten sposób jest znane jako „GRAT z wyzerowaniem” lub „Walton GRAT”.
Przykład GRAT
Założyciel Facebooka, Mark Zuckerberg, umieścił akcje swojej firmy przed IPO w GRAT, zanim wszedł na giełdę. Chociaż dokładne liczby nie są znane, magazyn Forbes podał szacunkowe liczby i podał imponującą liczbę 37 315 513 dolarów jako wartość akcji Zuckerberga.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Grantor zatrzymany fundusz dożywotni (GRAT) to instrumenty planowania majątku, w których koncesjodawca blokuje aktywa w funduszu powierniczym, z którego uzyskuje roczny dochód.
Po wygaśnięciu beneficjent otrzymuje aktywa z minimalnym zobowiązaniem podatkowym lub bez podatku od darowizn.
GRAT są wykorzystywane przez osoby zamożne w celu minimalizacji zobowiązań podatkowych.
