Fundo de Anuidade Retido pelo Concedente (GRAT)

O que é um Fundo de Anuidade Retido pelo Concedente (GRAT)?

Um fiduciário de anuidade retido do concedente (GRAT) é um instrumento financeiro usado no planejamento imobiliário para minimizar os impostos sobre grandes doações financeiras para membros da família. Sob esses planos, uma confiança irrevogável é criada por um determinado prazo ou período de tempo. O indivíduo que forma o trust estabelece um valor de presente quando o trust é criado. Os ativos são colocados sob a confiança e, em seguida, uma anuidade é paga ao concedente a cada ano. Quando a confiança expira e o último pagamento de anuidade é feito, o beneficiário recebe os ativos e paga pouco ou nenhum imposto sobre doações.

Entendendo os Fundos de Anuidade Retidos do Concedente (GRATs)

Um fundo de anuidade retido do concedente é um tipo de fundo de doação irrevogável que permite que um concedente ou fiduciário passe potencialmente uma quantidade significativa de riqueza para a próxima geração com pouco ou nenhum custo de imposto de doação. Os GRATs são estabelecidos por um número específico de anos.

Ao criar um GRAT, um concedente contribui com ativos em confiança, mas retém o direito de receber (durante o prazo do GRAT) o valor original dos ativos contribuídos para o fundo, ao mesmo tempo em que obtém uma taxa de retorno especificada pelo IRS (conhecida como 7520 avaliar). Quando o prazo do GRAT expira, os ativos remanescentes (essencialmente qualquer valorização dos ativos originais menos a taxa de retorno presumida do IRS) são entregues aos beneficiários do concedente.

Sob um GRAT, os pagamentos de anuidade vêm dos juros ganhos sobre os ativos subjacentes ao fideicomisso ou como uma porcentagem do valor total dos ativos. Se o indivíduo que estabelece o fideicomisso falecer antes do término do fideicomisso, os ativos tornam-se parte do patrimônio tributável do indivíduo, e o beneficiário não recebe nada.

Usos GRAT

GRATs são mais úteis para indivíduos ricos que enfrentam uma responsabilidade tributária significativa no momento da morte. Nesse caso, um GRAT pode ser usado para congelar o valor de sua propriedade, transferindo uma parte ou toda a valorização para seus herdeiros. Por exemplo, se uma pessoa tivesse um ativo no valor de US$ 10 milhões, mas esperasse que ele crescesse para US$ 12 milhões nos próximos dois anos, ela poderia transferir a diferença para seus filhos sem pagar impostos.

Se o concedente falecer durante a vigência do GRAT, o valor dos juros remanescentes também é incluído no patrimônio do concedente. No entanto, o concedente pode passar o direito de receber quaisquer pagamentos de anuidade remanescentes ao cônjuge sobrevivente para se qualificar para a dedução do imposto sobre herança, o que poderia eliminar qualquer responsabilidade fiscal sobre os bens do GRAT.

Os GRATs são especialmente populares entre os indivíduos que possuem ações em empresas iniciantes, pois a valorização do preço das ações das ações do IPO geralmente supera em muito a taxa de retorno assumida pelo IRS. Isso significa que mais dinheiro pode ser repassado para as crianças sem prejudicar a isenção vitalícia do concedente de impostos sobre heranças e doações.

Histórico do GRAT

Os GRATs tiveram um grande aumento de popularidade em 2000 como resultado de uma decisão favorável no Tribunal de Impostos dos EUA envolvendo a família Walton da fama do Walmart Inc.. Audrey J. Walton v. Comissário da Receita Federal viu a decisão do tribunal a favor do uso de dois GRATs por Walton, nos quais os pagamentos de anuidades foram configurados para devolver todos os ativos originais ao concedente e deixar apenas o valor apreciado aos beneficiários.

Através desta configuração, o valor da doação originalmente depositada em fideicomisso é reduzido a zero, e qualquer valor remanescente no fideicomisso é transferido para o beneficiário isento de impostos. O uso de GRATs dessa maneira é conhecido como "GRAT zerado" ou "Walton GRAT".

Exemplo de um GRAT

O fundador do Facebook, Mark Zuckerberg, colocou as ações pré-IPO de sua empresa em um GRAT antes de se tornarem públicas. Embora os números exatos não sejam conhecidos, a revista Forbes divulgou números estimados e chegou a um número impressionante de US$ 37.315.513 como o valor das ações de Zuckerberg.

Destaques

• Fundos de anuidade retidos pelo concedente (GRATs) são instrumentos de planejamento imobiliário nos quais um concedente bloqueia ativos em um fundo do qual obtém renda anual.

• No vencimento, o beneficiário recebe os ativos com responsabilidade fiscal mínima ou nenhuma doação.

• GRATs são usados por indivíduos ricos para minimizar as obrigações fiscais.