Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)

Hvad er en Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)?

En grantor retained annuity trust (GRAT) er et finansielt instrument, der bruges i ejendomsplanlægning til at minimere skat på store økonomiske gaver til familiemedlemmer. Under disse planer skabes en uigenkaldelig tillid for en bestemt periode eller periode. Den person, der danner trusten, etablerer en gaveværdi, når trusten oprettes. Aktiver placeres under trusten, og derefter udbetales en livrente til bevillingsgiver hvert år. Når trusten udløber, og den sidste annuitetsbetaling er foretaget, modtager modtageren aktiverne og betaler kun ringe eller ingen gaveafgifter.

Forstå Grantor Retained Annuity Trusts (GRATs)

En bevilgende annuitetsfond er en form for uigenkaldelig gavefond, der gør det muligt for en bevillingsgiver eller trustmaker potentielt at overføre en betydelig mængde af formue til næste generation med ringe eller ingen gaveafgiftsomkostninger. GRAT'er er fastsat for et bestemt antal år.

Ved oprettelse af en GRAT bidrager en bevillingsgiver med aktiver i trust, men bevarer retten til at modtage (i løbet af GRAT'ens løbetid) den oprindelige værdi af de aktiver, der er bidraget til trusten, samtidig med at han tjener en afkastsats specificeret af IRS (kendt som 7520) sats). Når GRAT's løbetid udløber, gives de resterende aktiver (i det væsentlige enhver værdiansættelse af de oprindelige aktiver minus IRS-antaget afkastsats) til bevillingsgiverens begunstigede.

Under en GRAT kommer annuitetsbetalingerne fra renter optjent på de aktiver, der ligger til grund for trusten, eller som en procentdel af aktivernes samlede værdi. Hvis den person, der stifter trusten dør, før trusten udløber, bliver formuen en del af individets skattepligtige bo,. og den begunstigede modtager intet.

##GRAT Bruger

GRAT'er er mest nyttige for velhavende personer, der står over for betydelig ejendomsskat ved dødsfald. I et sådant tilfælde kan en GRAT bruges til at fastfryse værdien af deres ejendom ved at flytte en del af eller hele værdien over på deres arvinger. For eksempel, hvis en person havde et aktiv til en værdi af $10 millioner, men forventede, at det ville vokse til $12 millioner i løbet af de næste to år, kunne de overføre forskellen til deres børn skattefrit.

Hvis bevillingsgiver dør i GRAT's løbetid, indgår værdien af restrenten også i bevillingsbo. Tilbyderen kan dog give retten til at modtage eventuelle resterende livrentebetalinger til deres efterlevende ægtefælle for at kvalificere sig til bobeskatningsfradraget i ægteskab, hvilket kan eliminere ethvert bobeskatningsforpligtelse i forbindelse med GRAT-aktiverne.

GRAT'er er især populære hos enkeltpersoner, der ejer aktier i opstartsvirksomheder, da aktiekursstigningen for IPO-aktier normalt langt overstiger IRS's forventede afkast. Det betyder, at flere penge kan overføres til børn, mens de ikke spiser ind i bevillingsgivers livstidsfritagelse for ejendoms- og gaveafgifter.

##GRAT historie

GRATs oplevede en stor stigning i popularitet i 2000 som et resultat af en positiv afgørelse i den amerikanske skattedomstol, der involverede Walton-familien af Walmart Inc. berømmelse. Audrey J. Walton v. Commissioner of Internal Revenue så domstolens afgørelse til fordel for Waltons brug af to GRAT'er, hvor livrentebetalinger blev sat op for at returnere alle de oprindelige aktiver til bevillingsgiver og kun overlade den værdsatte værdi til modtagerne.

Gennem dette set-up reduceres værdien af den gave, der oprindeligt blev givet tiltro til, til nul, og eventuel resterende værdi i fonden overføres skattefrit til modtageren. Brugen af GRAT'er på denne måde er kendt som en "zeroed-out GRAT" eller "Walton GRAT."

Eksempel på en GRAT

Facebook-grundlægger Mark Zuckerberg satte sin virksomheds aktie før børsintroduktion til en GRAT, før den blev børsnoteret. Mens de nøjagtige tal ikke kendes, kørte magasinet Forbes anslåede tal og kom op med et imponerende tal på $37.315.513 som værdien af Zuckerbergs aktie.

##Højdepunkter

• Grantor retained annuity trusts (GRAT'er) er ejendomsplanlægningsinstrumenter, hvori en grantor låser aktiver i en trust, hvorfra de tjener en årlig indkomst.

• Ved udløb modtager modtageren aktiverne med minimal eller ingen gaveafgiftspligt.

• GRAT'er bruges af velhavende individer til at minimere skatteforpligtelser.