Grantor Tutulan Yıllık Gelir Güvencesi (GRAT)
Hibe Veren Alıkonulmalı Yıllık Güven (GRAT) Nedir?
Bir hibe veren tarafından sağlanan yıllık tröst (GRAT), aile üyelerine yapılan büyük finansal hediyeler üzerindeki vergileri en aza indirmek için emlak planlamasında kullanılan bir finansal araçtır. Bu planlar kapsamında, belirli bir süre veya süre için geri dönülemez bir güven oluşturulur. Güveni oluşturan birey, güven oluştuğunda bir hediye değeri oluşturur. Varlıklar güven altına alınır ve ardından her yıl hibe verene bir yıllık ödeme yapılır. Güven sona erdiğinde ve son yıllık ödeme yapıldığında, yararlanıcı varlıkları alır ve çok az hediye vergisi öder veya hiç ödemez.
İmtiyaz Sahibi Alıkonulan Emeklilik Güvenlerini (GRAT'lar) Anlama
, çok az veya hiç hediye vergisi maliyeti olmadan potansiyel olarak önemli miktarda serveti bir sonraki nesle geçirmesine olanak tanıyan bir tür geri alınamaz hediye güvenidir . GRAT'lar belirli bir yıl sayısı için kurulur.
Bir GRAT oluştururken, bir hibe veren, varlıklara güven içinde katkıda bulunur, ancak IRS tarafından belirtilen bir getiri oranı kazanırken (7520 olarak bilinir) güvene katkıda bulunan varlıkların orijinal değerini (GRAT süresi boyunca) alma hakkını elinde tutar. oran). GRAT'ın süresi sona erdiğinde, kalan varlıklar (esas olarak orijinal varlıkların herhangi bir değerlemesi eksi IRS tarafından varsayılan getiri oranı) hibe verenin lehtarlarına verilir.
Bir GRAT kapsamında, yıllık ödemeler, güvenin altında yatan varlıklardan kazanılan faizden veya varlıkların toplam değerinin bir yüzdesi olarak gelir. Güveni kuran kişi, güven sona ermeden önce ölürse, varlıklar bireyin vergiye tabi mülkünün bir parçası haline gelir ve lehtar hiçbir şey almaz.
GRAT Kullanımları
GRAT'lar, ölüm anında önemli emlak vergisi yükümlülüğüyle karşı karşıya kalan varlıklı kişiler için en faydalıdır. Böyle bir durumda, takdirin bir kısmını veya tamamını mirasçılarına kaydırarak varlıklarının değerini dondurmak için bir GRAT kullanılabilir. Örneğin, bir kişinin 10 milyon dolar değerinde bir varlığı varsa, ancak önümüzdeki iki yıl içinde 12 milyon dolara çıkmasını bekliyorsa, farkı vergiden muaf olarak çocuklarına devredebilir.
Hibe veren, GRAT süresi içinde ölürse, kalan faizin değeri de hibe verenin mirasına dahil edilir. Bununla birlikte, imtiyaz veren, GRAT varlıklarıyla ilgili herhangi bir emlak vergisi yükümlülüğünü ortadan kaldırabilecek olan emlak vergisi evlilik indirimine hak kazanmak için hayatta kalan eşlerine kalan yıllık gelir ödemelerini alma hakkını devredebilir.
GRAT'lar, halka arz hisseleri için hisse senedi fiyatının değerlenmesi genellikle IRS'nin varsayılan getiri oranını çok aşacağından, başlangıç şirketlerinde hisse sahibi olan kişiler arasında özellikle popülerdir. Bu, hibe verenin emlak ve hediye vergilerinden ömür boyu muafiyetini yemeden çocuklara daha fazla para aktarılabileceği anlamına gelir.
GRAT Tarihi
GRAT'lar, Walmart Inc.'in ünlü Walton ailesini içeren ABD Vergi Mahkemesi'ndeki olumlu bir kararın sonucu olarak 2000 yılında popülaritesinde büyük bir artış gördü. Audrey J. Walton v. İç Gelirler Komiseri, mahkeme kararını Walton'un iki GRAT kullanması lehine gördü; burada, yıllık gelir ödemelerinin tüm orijinal varlıkları hibe verene iade etmek ve yalnızca takdir edilen değeri bırakmak için ayarlandı yararlanıcılara.
Bu kurulum sayesinde, başlangıçta güvene verilen hediyenin değeri sıfıra düşürülür ve güvende kalan herhangi bir değer, yararlanıcıya vergiden muaf olarak aktarılır. GRAT'ların bu şekilde kullanımı "sıfırlanmış GRAT" veya "Walton GRAT" olarak bilinir.
GRAT Örneği
Facebook'un kurucusu Mark Zuckerberg, şirketinin halka arz öncesi hisselerini halka açılmadan önce GRAT'a koydu. Kesin rakamlar bilinmemekle birlikte, Forbes dergisi tahmini rakamları yayınladı ve Zuckerberg'in hissesinin değeri olarak etkileyici bir rakam olan 37.315.513 $ ile geldi.
Öne Çıkanlar
Hibe veren tarafından tutulan yıllık gelir tröstleri (GRAT'ler), bir hibe verenin varlıklarını yıllık gelir elde ettikleri bir güvene kilitlediği emlak planlama araçlarıdır.
Süresi sona erdiğinde, lehtar, varlıkları minimum veya hiç hediye vergisi yükümlülüğü olmadan alır.
GRAT'lar zengin kişiler tarafından vergi yükümlülüklerini en aza indirmek için kullanılır.
