صندوق الأقساط المحتفظ به للمانح (GRAT)
ما هو صندوق الأقساط الذي يحتفظ به المانح (GRAT)؟
ائتمان المعاش السنوي الذي يحتفظ به المانح (GRAT) هو أداة مالية مستخدمة في التخطيط العقاري لتقليل الضرائب على الهدايا المالية الكبيرة لأفراد الأسرة. بموجب هذه الخطط ، يتم إنشاء ثقة غير قابلة للنقض لفترة معينة أو لفترة زمنية معينة. يحدد الفرد الذي يشكل الثقة قيمة الهدية عندما يتم إنشاء الثقة. يتم وضع الأصول تحت الثقة ثم يتم دفع راتب سنوي إلى المانح كل عام. عند انتهاء صلاحية الصندوق وتسديد آخر دفعة سنوية ، يتلقى المستفيد الأصول ويدفع القليل من ضرائب الهدايا أو لا يدفع أي ضرائب على الإطلاق.
فهم صناديق الأقساط المحتفظ بها للمانح (GRATs)
ائتمان المعاش السنوي الذي يحتفظ به المانح هو نوع من ائتمان الهدايا غير القابل للنقض والذي يسمح للمانح أو الوصي بتحويل قدر كبير من الثروة إلى الجيل التالي بتكلفة ضئيلة أو معدومة لضريبة الهدايا. يتم إنشاء GRAT لعدد محدد من السنوات.
عند إنشاء GRAT ، يساهم المانح في الأصول كائتمان لكنه يحتفظ بالحق في تلقي (على مدار مدة GRAT) القيمة الأصلية للأصول التي ساهمت في الثقة أثناء كسب معدل العائد المحدد من قبل مصلحة الضرائب (المعروف باسم 7520) معدل). عند انتهاء مدة GRAT ، يتم منح الأصول المتبقية (أي تقدير للأصول الأصلية مطروحًا منه معدل العائد المفترض من مصلحة الضرائب الأمريكية) إلى المستفيدين من المانح.
بموجب GRAT ، تأتي مدفوعات الأقساط السنوية من الفوائد المكتسبة على الأصول الكامنة في الثقة أو كنسبة مئوية من القيمة الإجمالية للأصول. إذا مات الشخص الذي ينشئ الصندوق الاستئماني قبل انتهاء صلاحية الصندوق ، تصبح الأصول جزءًا من الحوزة الخاضعة للضريبة للفرد ، ولا يتلقى المستفيد شيئًا.
استخدامات GRAT
تعتبر GRAT مفيدة للغاية للأفراد الأثرياء الذين يواجهون مسؤولية ضريبية كبيرة عند الوفاة. في مثل هذه الحالة ، يمكن استخدام GRAT لتجميد قيمة ممتلكاتهم عن طريق تحويل جزء أو كل التقدير إلى ورثتهم. على سبيل المثال ، إذا كان لدى الشخص أصل بقيمة 10 ملايين دولار لكنه توقع أن ينمو إلى 12 مليون دولار على مدى العامين المقبلين ، فيمكنه تحويل الفرق إلى أطفاله معفاة من الضرائب.
إذا توفي المانح خلال مدة GRAT ، يتم أيضًا تضمين قيمة الفائدة المتبقية في تركة المانح. ومع ذلك ، يمكن للمانح تمرير الحق في تلقي أي مدفوعات سنوية متبقية إلى الزوج الباقي على قيد الحياة للتأهل لخصم ضريبة العقارات الزوجي ، والذي يمكن أن يلغي أي التزام ضريبي على العقارات يتعلق بأصول GRAT.
تحظى GRAT بشعبية خاصة لدى الأفراد الذين يمتلكون أسهماً في الشركات الناشئة ، حيث أن ارتفاع سعر الأسهم لأسهم الاكتتاب العام عادةً ما يفوق بكثير معدل العائد المفترض لمصلحة الضرائب. وهذا يعني أنه يمكن تمرير المزيد من الأموال للأطفال مع عدم تناول إعفاء المانح مدى الحياة من ضرائب العقارات والهدايا.
تاريخ GRAT
شهدت GRATs زيادة كبيرة في الشعبية في عام 2000 نتيجة لقرار إيجابي في محكمة الضرائب الأمريكية شمل عائلة Walton من شهرة Walmart Inc. ** رأت أودري جيه والتون ضد مفوض الإيرادات الداخلية حكم المحكمة لصالح استخدام والتون لمبلغين من GRAT ، حيث تم إعداد مدفوعات سنوية لإعادة جميع الأصول الأصلية إلى المانح وترك القيمة المقدرة فقط للمستفيدين.
من خلال هذا الإعداد ، يتم تخفيض قيمة الهدية التي تم وضعها في الأمانة في الأصل إلى الصفر ، ويتم تحويل أي قيمة متبقية في الصندوق إلى المستفيد معفاة من الضرائب. يُعرف استخدام GRAT بهذه الطريقة باسم "GRAT المصفرة" أو "Walton GRAT".
مثال على GRAT
وضع مارك زوكربيرج ، مؤسس فيسبوك ، أسهم شركته قبل الاكتتاب العام في GRAT قبل طرحها للاكتتاب العام. في حين أن الأرقام الدقيقة غير معروفة ، فقد نشرت مجلة فوربس أرقامًا تقديرية وتوصلت إلى رقم مثير للإعجاب قدره 37315513 دولارًا كقيمة لسهم زوكربيرج.
يسلط الضوء
صناديق الائتمان السنوية التي يحتفظ بها المانح (GRATs) هي أدوات تخطيط عقاري يقوم فيها المانح بتأمين الأصول في صندوق ائتماني يكسبون منه دخلًا سنويًا.
عند انتهاء الصلاحية ، يتلقى المستفيد الأصول مع الحد الأدنى من المسؤولية الضريبية للهدايا أو بدونها.
يستخدم الأفراد الأثرياء مبالغ GRAT لتقليل الالتزامات الضريبية.
