Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)
Mikä on Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)?
Avustusrahasto (GRAT) on rahoitusväline, jota käytetään kiinteistösuunnittelussa perheenjäsenille annettavien suurten taloudellisten lahjojen verotuksen minimoimiseksi. Näillä suunnitelmilla luodaan peruuttamaton luottamus tietyksi ajaksi tai ajanjaksoksi. Luottamuksen muodostava yksilö perustaa lahja-arvon, kun luottamus syntyy. Omaisuus sijoitetaan säätiön alle ja sen jälkeen avustuksen antajalle maksetaan annuiteetti joka vuosi. Kun luottamus raukeaa ja viimeinen annuiteettimaksu on suoritettu, edunsaaja saa varat ja maksaa vähän tai ei ollenkaan lahjaveroa.
Grantor Retained Annuity Trust (GRAT) ymmärtäminen
Myöntäjän säilyttämä annuiteettirahasto on eräänlainen peruuttamaton lahjoitussäätiö, jonka avulla lahjoittaja tai luottamusmies voi mahdollisesti siirtää huomattavan määrän omaisuutta seuraavalle sukupolvelle vähällä tai ei lainkaan lahjaverokuluja. GRAT:t vahvistetaan tietylle vuosimäärälle.
Luodessaan GRATin myöntäjä lahjoittaa omaisuuseriä trustina, mutta säilyttää oikeuden saada (GRATin voimassaoloaikana) rahastoon siirrettyjen omaisuuserien alkuperäinen arvo samalla kun hän ansaitsee IRS:n määrittelemän tuoton (tunnetaan nimellä 7520). korko). Kun GRATin voimassaoloaika umpeutuu, jäljelle jääneet varat (lähinnä alkuperäisen omaisuuden arvonnousu miinus IRS:n oletettu tuottoprosentti) annetaan myöntäjän edunsaajille.
GRAT:n mukaan annuiteettimaksut tulevat rahaston kohteena oleville varoille ansaituista koroista tai prosentteina omaisuuden kokonaisarvosta. Jos säätiön perustanut henkilö kuolee ennen sen voimassaolon päättymistä, omaisuudesta tulee osa henkilön verotettavaa omaisuutta,. eikä edunsaaja saa mitään.
GRAT-käyttö
GRATit ovat hyödyllisimpiä varakkaille henkilöille, jotka kohtaavat merkittävän kiinteistöverovelvollisuuden kuollessaan. Tällaisessa tapauksessa GRATia voidaan käyttää jäädyttämään heidän omaisuudensa arvo siirtämällä osan tai koko arvostuksen heidän perillisilleen. Jos henkilöllä oli esimerkiksi 10 miljoonan dollarin omaisuus, mutta hän odotti sen kasvavan 12 miljoonaan dollariin seuraavan kahden vuoden aikana, hän voisi siirtää erotuksen lapsilleen verovapaasti.
Jos luovuttaja kuolee GRATin voimassaoloaikana, myös jäljellä olevan koron arvo lasketaan mukaan luovuttajan kuolinpesään. Myöntäjä voi kuitenkin siirtää oikeuden saada jäljellä olevat annuiteettimaksut eloonjääneelle puolisolleen saadakseen kiinteistöveron aviovähennyksen, mikä voisi poistaa GRAT-omaisuuteen liittyvän kiinteistöveron.
GRATit ovat erityisen suosittuja startup-yritysten osakkeita omistavien henkilöiden keskuudessa, koska listautumisannin osakkeiden arvostus ylittää yleensä IRS:n oletetun tuottoprosentin. Tämä tarkoittaa, että enemmän rahaa voidaan siirtää lapsille ilman, että se syö lahjoittajan elinikäiseen vapautukseen kiinteistö- ja lahjaveroista.
GRAT-historia
GRATit näkivät suuren suosion vuonna 2000 Yhdysvaltain verotuomioistuimen myönteisen päätöksen seurauksena Walmart Inc:n Walton-perheen kuuluisuudesta. Audrey J. Walton v. Commissioner of Internal Revenue katsoi, että tuomioistuin päätti Waltonin käyttää kahta GRATia, jossa annuiteettimaksut määritettiin palauttamaan kaikki alkuperäiset varat luovuttajalle ja jättämään vain arvostettu arvo . edunsaajille.
Tämän järjestelyn myötä alun perin luottamuksellisen lahjan arvo laskee nollaan, ja sijoitusrahaston jäljellä oleva arvo siirretään saajalle verovapaasti. GRATien käyttö tällä tavalla tunnetaan nimellä "nollattu GRAT" tai "Walton GRAT".
Esimerkki GRATista
Facebookin perustaja Mark Zuckerberg laittoi yrityksensä listautumista edeltävät osakkeet GRATiin ennen kuin ne tulivat julkisiksi. Vaikka tarkkoja lukuja ei tiedetä, Forbes-lehti julkaisi arvioituja lukuja ja sai Zuckerbergin osakkeiden arvoksi vaikuttavan 37 315 513 dollarin arvon.
Kohokohdat
Grantor retained annuity trustit (GRAT) ovat kiinteistöjen suunnitteluvälineitä, joissa myöntäjä lukitsee omaisuuden säätiöön, josta hän ansaitsee vuosituloja.
Erotuksen päätyttyä edunsaaja vastaanottaa varat ilman lahjaverovelvollisuutta tai sitä ei lainkaan.
Varakkaat henkilöt käyttävät GRAT:ia verovelkojen minimoimiseen.
