Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)

Vad är en Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)?

En grantor retained annuity trust (GRAT) är ett finansiellt instrument som används i fastighetsplanering för att minimera skatter på stora ekonomiska gåvor till familjemedlemmar. Enligt dessa planer skapas ett oåterkalleligt förtroende för en viss period eller tidsperiod. Individen som bildar trusten etablerar ett gåvovärde när trusten skapas. Tillgångar placeras under förtroendet och sedan betalas en livränta ut till bidragsgivaren varje år. När förtroendet löper ut och den sista annuitetsbetalningen görs, får förmånstagaren tillgångarna och betalar liten eller ingen gåvoskatt.

Förstå Grantor Retained Annuity Trusts (GRATs)

En bidragsgivares annuitetsstiftelse är en typ av oåterkallelig gåvoförtroende som gör det möjligt för en bidragsgivare eller trustmaker att potentiellt överföra en betydande mängd förmögenhet till nästa generation med liten eller ingen kostnad för gåvoskatt. GRAT fastställs för ett visst antal år.

När en GRAT skapas, bidrar en bidragsgivare med tillgångar i trust men behåller rätten att få (under GRAT:s löptid) det ursprungliga värdet av tillgångarna som bidragit till trusten samtidigt som de tjänar en avkastning som specificeras av IRS (känd som 7520) Betygsätta). När GRAT:s löptid löper ut, ges de överblivna tillgångarna (i huvudsak varje uppskattning av de ursprungliga tillgångarna minus IRS-antagen avkastningsgrad) till bidragsgivarens förmånstagare.

Under en GRAT kommer livräntebetalningarna från ränta som tjänats in på de tillgångar som ligger till grund för trusten eller som en procentandel av det totala värdet av tillgångarna. Om individen som bildar trusten dör innan trusten löper ut blir tillgångarna en del av individens skattepliktiga egendom och förmånstagaren får ingenting.

GRAT Används

GRATs är mest användbara för rika individer som står inför betydande fastighetsskatt vid dödsfall. I ett sådant fall kan en GRAT användas för att frysa värdet av deras egendom genom att flytta en del av eller hela uppskattningen till deras arvingar. Till exempel, om en person hade en tillgång värd 10 miljoner dollar men förväntade sig att den skulle växa till 12 miljoner dollar under de kommande två åren, kunde de överföra mellanskillnaden till sina barn skattefritt.

Om upplåtaren avlider under GRAT:s löptid ingår även värdet av resterande ränta i upplåtarens kvarlåtenskap. Bidragsgivaren kan dock överlåta rätten att ta emot eventuella återstående livränta till sin efterlevande make för att kvalificera sig för äktenskapsavdraget för dödsboskatt, vilket skulle kunna eliminera eventuella fastighetsskatteskulder relaterade till GRAT-tillgångarna.

GRATs är särskilt populära bland individer som äger aktier i nystartade företag, eftersom aktiekursuppskattningen för IPO-aktier vanligtvis kommer att överträffa IRS antagna avkastning. Det betyder att mer pengar kan överföras till barn samtidigt som de inte äter in på bidragsgivarens livstidsbefrielse från fastighets- och gåvoskatter.

GRAT Historia

GRATs såg en stor ökning i popularitet år 2000 som ett resultat av en positiv dom i den amerikanska skattedomstolen som involverade Walton-familjen av Walmart Inc. berömmelse. Audrey J. Walton v. Commissioner of Internal Revenue såg att domstolen dömde till förmån för Waltons användning av två GRAT, där annuitetsbetalningar sattes upp för att återlämna alla ursprungliga tillgångar till bidragsgivaren och bara lämna det uppskattade värdet till förmånstagare.

Genom detta upplägg reduceras värdet av den gåva som ursprungligen lämnats till noll, och eventuellt kvarvarande värde i stiftelsen överförs skattefritt till förmånstagaren. Användningen av GRAT på detta sätt är känd som en "nollställd GRAT" eller "Walton GRAT."

Exempel på en GRAT

Facebooks grundare Mark Zuckerberg satte sitt företags aktie före börsintroduktionen till en GRAT innan den blev börsnoterad. Även om de exakta siffrorna inte är kända, körde tidningen Forbes uppskattade siffror och kom fram till ett imponerande antal $37 315 513 som värdet av Zuckerbergs aktie.

Höjdpunkter

• Grantor retained annuity trusts (GRATs) är fastighetsplaneringsinstrument där en bidragsgivare låser tillgångar i en trust från vilken de tjänar årliga inkomster.

• Vid utgången får förmånstagaren tillgångarna med minimal eller ingen gåvoskatteskyldighet.

– GRAT används av rika individer för att minimera skatteskulder.