Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)
Hva er en Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)?
En grantor retained annuity trust (GRAT) er et finansielt instrument som brukes i eiendomsplanlegging for å minimere skatter på store økonomiske gaver til familiemedlemmer. Under disse planene opprettes en ugjenkallelig tillit for en viss periode eller tidsperiode. Personen som danner trusten etablerer en gaveverdi når trusten opprettes. Eiendeler er plassert under tilliten og deretter utbetales en livrente til tilskuddsgiver hvert år. Når trusten utløper og siste annuitetsutbetaling er gjort, mottar mottakeren eiendelene og betaler lite eller ingen gaveskatt.
Forstå Grantor Retained Annuity Trusts (GRATs)
En tilskuddsgiver beholdt livrente er en type ugjenkallelig gavestiftelse som lar en tilskuddsgiver eller tillitsgiver potensielt overføre en betydelig mengde formue til neste generasjon med liten eller ingen gaveavgiftskostnad. GRAT-er er etablert for et bestemt antall år.
Når du oppretter en GRAT, bidrar en tilskuddsgiver med eiendeler i trust, men beholder retten til å motta (over løpetiden til GRAT) den opprinnelige verdien av eiendelene som er bidratt til trusten samtidig som han tjener en avkastning spesifisert av IRS (kjent som 7520) vurdere). Når GRAT-perioden utløper, gis gjenværende eiendeler (i hovedsak enhver verdivurdering av de opprinnelige eiendelene minus IRS-antatt avkastningsgrad) til bevilgerens begunstigede.
Under en GRAT kommer annuitetsutbetalingene fra renter opptjent på eiendelene som ligger til grunn for trusten eller som en prosentandel av den totale verdien av eiendelene. Hvis personen som oppretter trusten dør før trusten utløper, blir eiendelene en del av individets skattepliktige bo,. og den begunstigede mottar ingenting.
GRAT Bruker
GRAT-er er mest nyttige for velstående individer som står overfor betydelig eiendomsskatt ved død. I et slikt tilfelle kan en GRAT brukes til å fryse verdien av boet deres ved å overføre en del av eller hele verdistigningen til arvingene. For eksempel, hvis en person hadde en eiendel verdt 10 millioner dollar, men forventet at den ville vokse til 12 millioner dollar i løpet av de neste to årene, kunne de overføre forskjellen til barna skattefritt.
Dersom tilskuddsgiver dør i løpet av GRAT-perioden, inngår også verdien av restrenten i tilskuddsgivers bo. Tilskuddsgiveren kan imidlertid gi retten til å motta eventuelle gjenværende livrenteutbetalinger til sin gjenlevende ektefelle for å kvalifisere for ekteskapsfradraget for eiendomsskatt, noe som kan eliminere eventuelle eiendomsskatteplikter knyttet til GRAT-eiendelene.
GRAT-er er spesielt populære blant enkeltpersoner som eier aksjer i oppstartsselskaper, ettersom aksjekursøkning for IPO-aksjer vanligvis vil overgå skattemyndighetenes antatte avkastning. Det betyr at mer penger kan overføres til barn mens de ikke spiser seg inn i tilskuddsgivers livstidsfritak fra eiendoms- og gaveskatt.
GRAT historie
GRAT-er så en stor økning i popularitet i 2000 som et resultat av en positiv kjennelse i den amerikanske skattedomstolen som involverte Walton-familien til Walmart Inc.-berømmelse. Audrey J. Walton v. Commissioner of Internal Revenue så rettens avgjørelse i favør av Waltons bruk av to GRAT-er, der livrenteutbetalinger ble satt opp for å returnere alle de opprinnelige eiendelene til tilskuddsgiveren og bare etterlate den verdsatte verdien til begunstigede.
Gjennom dette oppsettet reduseres verdien av gaven som opprinnelig ble satt i beredskap, til null, og eventuell gjenværende verdi i stiftelsen overføres til mottakeren skattefritt. Bruken av GRAT-er på denne måten er kjent som en "nullet GRAT" eller "Walton GRAT."
Eksempel på en GRAT
Facebook-grunnlegger Mark Zuckerberg satte selskapets pre-IPO-aksjer til en GRAT før den ble børsnotert. Mens de eksakte tallene ikke er kjent, kjørte magasinet Forbes estimerte tall og kom opp med et imponerende tall på $37.315.513 som verdien av Zuckerbergs aksje.
Høydepunkter
Grantor retained annuity trusts (GRATs) er eiendomsplanleggingsinstrumenter der en grantor låser eiendeler i en trust som de tjener årlig inntekt fra.
Ved utløp mottar mottaker eiendelene med minimal eller ingen gaveavgiftsplikt.
– GRAT-er brukes av velstående individer for å minimere skatteforpliktelser.
