Amanah Anuiti Terpelihara Pemberi (GRAT)
Apakah itu Amanah Anuiti Tertahan Pemberi Pemberi (GRAT)?
Amanah anuiti yang dikekalkan pemberi hibah (GRAT) ialah instrumen kewangan yang digunakan dalam perancangan harta pusaka untuk meminimumkan cukai ke atas hadiah kewangan yang besar kepada ahli keluarga. Di bawah pelan ini, amanah yang tidak boleh ditarik balik diwujudkan untuk tempoh atau tempoh masa tertentu. Individu yang membentuk amanah menetapkan nilai hadiah apabila amanah itu dibuat. Aset diletakkan di bawah amanah dan kemudian anuiti dibayar kepada pemberi hibah setiap tahun. Apabila amanah tamat tempoh dan pembayaran anuiti terakhir dibuat, benefisiari menerima aset dan membayar sedikit atau tiada cukai hadiah.
Memahami Amanah Anuiti Tertahan Pemberi Pemberi (GRAT)
Amanah anuiti yang dikekalkan pemberi hibah ialah sejenis amanah pemberian yang tidak boleh ditarik balik yang membolehkan pemberi atau pembuat amanah berpotensi menyampaikan sejumlah besar kekayaan kepada generasi akan datang dengan kos cukai hadiah yang sedikit atau tiada. GRAT ditubuhkan untuk beberapa tahun tertentu.
Apabila membuat GRAT, pemberi hibah menyumbangkan aset dalam amanah tetapi mengekalkan hak untuk menerima (sepanjang tempoh GRAT) nilai asal aset yang disumbangkan kepada amanah sambil memperoleh kadar pulangan yang ditentukan oleh IRS (dikenali sebagai 7520 kadar). Apabila tempoh GRAT tamat, aset sisa (pada asasnya sebarang penghargaan terhadap aset asal tolak kadar pulangan yang diandaikan IRS) diberikan kepada benefisiari pemberi.
Di bawah GRAT, bayaran anuiti datang daripada faedah yang diperoleh ke atas aset yang mendasari amanah atau sebagai peratusan daripada jumlah nilai aset. Jika individu yang menubuhkan amanah meninggal dunia sebelum amanah tamat, aset menjadi sebahagian daripada harta bercukai individu tersebut, dan benefisiari tidak menerima apa-apa.
Kegunaan GRAT
GRAT paling berguna kepada individu kaya yang menghadapi liabiliti cukai harta pusaka yang ketara semasa kematian. Dalam kes sedemikian, GRAT boleh digunakan untuk membekukan nilai harta pusaka mereka dengan mengalihkan sebahagian atau semua penghargaan kepada waris mereka. Sebagai contoh, jika seseorang mempunyai aset bernilai $10 juta tetapi menjangkakan aset itu meningkat kepada $12 juta dalam tempoh dua tahun akan datang, mereka boleh memindahkan perbezaan itu kepada anak-anak mereka tanpa cukai.
Jika pemberi hibah meninggal dunia semasa tempoh GRAT, nilai baki faedah juga termasuk dalam harta pusaka pemberi hibah. Walau bagaimanapun, pemberi hibah boleh memberikan hak untuk menerima sebarang bayaran anuiti yang tinggal kepada pasangan mereka yang masih hidup untuk melayakkan diri untuk potongan perkahwinan cukai harta pusaka, yang boleh menghapuskan sebarang liabiliti cukai harta pusaka yang berkaitan dengan aset GRAT.
GRAT amat popular dengan individu yang memiliki saham dalam syarikat permulaan, kerana kenaikan harga saham untuk saham IPO biasanya akan jauh melebihi kadar pulangan yang diandaikan oleh IRS. Ini bermakna lebih banyak wang boleh disalurkan kepada kanak-kanak sambil tidak mengambil bahagian dalam pengecualian seumur hidup pemberi daripada cukai harta pusaka dan hadiah.
Sejarah GRAT
GRAT menyaksikan lonjakan besar dalam populariti pada tahun 2000 hasil daripada keputusan yang menguntungkan di Mahkamah Cukai AS yang melibatkan keluarga Walton yang terkenal dengan nama Walmart Inc.. Audrey J. Walton lwn. Pesuruhjaya Hasil Dalam Negeri melihat keputusan mahkamah memihak kepada penggunaan dua GRAT oleh Walton, di mana pembayaran anuiti disediakan untuk memulangkan semua aset asal kepada pemberi dan hanya meninggalkan nilai yang dihargai kepada benefisiari.
Melalui persediaan ini, nilai hadiah yang asalnya diletakkan dalam amanah dikurangkan kepada sifar, dan sebarang baki nilai dalam amanah dipindahkan kepada benefisiari tanpa cukai. Penggunaan GRAT dengan cara ini dikenali sebagai "GRAT sifar" atau "Walton GRAT."
Contoh GRAT
Pengasas Facebook Mark Zuckerberg meletakkan saham pra-IPO syarikatnya ke dalam GRAT sebelum ia diumumkan. Walaupun nombor yang tepat tidak diketahui, majalah Forbes menjalankan nombor anggaran dan menghasilkan jumlah yang mengagumkan sebanyak $37,315,513 sebagai nilai saham Zuckerberg.
Sorotan
Amanah anuiti tersimpan pemberi hibah (GRAT) ialah instrumen perancangan harta pusaka di mana pemberi hibah mengunci aset dalam amanah yang daripadanya mereka memperoleh pendapatan tahunan.
Setelah tamat tempoh, benefisiari menerima aset dengan liabiliti cukai hadiah yang minimum atau tiada.
GRAT digunakan oleh individu kaya untuk meminimumkan liabiliti cukai.
