Удержанный аннуитетный траст доверителя (GRAT)

Что такое доверительный аннуитетный траст (GRAT)?

Удерживаемый аннуитетный траст (GRAT) доверителя — это финансовый инструмент, используемый при планировании имущества для минимизации налогов на крупные финансовые подарки членам семьи. В соответствии с этими планами безотзывный траст создается на определенный срок или период времени. Лицо, формирующее траст, устанавливает стоимость подарка при создании траста. Активы помещаются в траст, а затем ежегодно выплачивается рента доверителю. Когда срок действия траста истекает и производится последний аннуитетный платеж, бенефициар получает активы и платит небольшие налоги на дарение или вообще не платит.

Понимание доверительных аннуитетных трастов (GRAT)

Сохраняемый аннуитетный траст доверителя — это тип безотзывного дарственного траста, который позволяет доверителю или доверительному управляющему потенциально передавать значительную сумму богатства следующему поколению с небольшими налогами на дарение или без них. ГРАТ устанавливаются на определенное количество лет.

При создании GRAT лицо, предоставившее право, вносит активы в траст, но сохраняет за собой право на получение (в течение срока действия GRAT) первоначальной стоимости активов, переданных в траст, при этом получая норму прибыли, установленную IRS (известную как 7520). оценивать). Когда срок действия GRAT истекает, оставшиеся активы (по сути, любая оценка первоначальных активов за вычетом предполагаемой доходности IRS) передаются бенефициарам праводателя.

В соответствии с GRAT аннуитетные платежи поступают из процентов, полученных от активов, лежащих в основе траста, или в виде процента от общей стоимости активов. Если лицо, учреждающее траст, умирает до истечения срока действия траста, активы становятся частью налогооблагаемого имущества физического лица, а бенефициар ничего не получает.

Использование GRAT

GRATs наиболее полезны для богатых людей, которые сталкиваются со значительными обязательствами по уплате налога на имущество после смерти. В таком случае GRAT может быть использован для замораживания стоимости их имущества путем переложения части или всей оценки на их наследников. Например, если у человека есть актив стоимостью 10 миллионов долларов, но он ожидает, что он вырастет до 12 миллионов долларов в течение следующих двух лет, он может передать разницу своим детям без уплаты налогов.

Если лицо, предоставляющее право, умирает в течение срока действия GRAT, стоимость оставшейся доли также включается в наследственную массу лица, предоставляющего право. Тем не менее, праводатель может передать право на получение любых оставшихся аннуитетных платежей своему пережившему супругу, чтобы претендовать на супружеский вычет по налогу на наследство, что может устранить любые обязательства по налогу на наследство, связанные с активами GRAT.

GRAT особенно популярны среди частных лиц, владеющих акциями стартапов, поскольку повышение курса акций IPO обычно намного превышает предполагаемую норму прибыли IRS. Это означает, что больше денег может быть передано детям, не съедая при этом пожизненное освобождение дарителя от налогов на наследство и дарение.

История ГРАТ

Популярность GRAT резко возросла в 2000 году в результате благоприятного решения Налогового суда США в отношении семьи Уолтон, известной как Walmart Inc. В деле Одри Дж. Уолтон против Комиссара внутренних доходов суд вынес решение в пользу использования Уолтоном двух GRAT, в которых были установлены аннуитетные платежи, чтобы вернуть все первоначальные активы лицу, предоставившем право, и оставить только оцененную стоимость . бенефициарам.

Благодаря этой настройке стоимость подарка, первоначально переданного в доверительное управление, уменьшается до нуля, а любая оставшаяся стоимость в доверительном управлении передается бенефициару без уплаты налогов. Такое использование GRAT известно как «нулевой GRAT» или «GRAT Уолтона».

Пример GRAT

Основатель Facebook Марк Цукерберг поместил акции своей компании перед IPO в GRAT, прежде чем они стали публичными. Хотя точные цифры неизвестны, журнал Forbes провел оценочные цифры и получил впечатляющую сумму в 37 315 513 долларов в качестве стоимости акций Цукерберга.

Особенности

• Доверительные фонды с сохранением аннуитета (GRAT) представляют собой инструменты планирования имущества, в которых лицо, предоставляющее право, блокирует активы в доверительном управлении, от которого они получают годовой доход.

• По истечении срока действия бенефициар получает активы с минимальным обязательством по налогу на дарение или без него.

• GRAT используются богатыми людьми для минимизации налоговых обязательств.