Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)
Was ist ein Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)?
Ein Grantor Retained Annuity Trust (GRAT) ist ein Finanzinstrument, das bei der Nachlassplanung verwendet wird, um die Steuern auf große finanzielle Geschenke an Familienmitglieder zu minimieren. Im Rahmen dieser Pläne wird für eine bestimmte Laufzeit oder einen bestimmten Zeitraum ein unwiderrufliches Vertrauen geschaffen. Die Person, die den Trust bildet, legt einen Geschenkwert fest, wenn der Trust erstellt wird. Vermögenswerte werden unter den Trust gestellt und dann wird jedes Jahr eine Rente an den Stipendiaten ausgezahlt. Wenn der Trust ausläuft und die letzte Rentenzahlung erfolgt ist, erhält der Begünstigte das Vermögen und zahlt wenig oder keine Schenkungssteuern.
##Grantor Retained Annuity Trusts (GRATs) verstehen
Ein Grantor Retained Annuity Trust ist eine Art unwiderruflicher Gifting Trust, der es einem Grantor oder Trustmaker ermöglicht, potenziell eine beträchtliche Menge an Vermögen mit geringen oder keinen Schenkungssteuerkosten an die nächste Generation weiterzugeben. GRATs werden für eine bestimmte Anzahl von Jahren eingerichtet.
Bei der Erstellung einer GRAT bringt ein Zuschussgeber treuhänderische Vermögenswerte ein, behält aber das Recht, (während der Laufzeit der GRAT) den ursprünglichen Wert der in den Trust eingebrachten Vermögenswerte zu erhalten, während er eine vom IRS festgelegte Rendite (bekannt als 7520 Bewertung). Wenn die Laufzeit des GRAT abläuft, werden die verbleibenden Vermögenswerte (im Wesentlichen jede Wertsteigerung der ursprünglichen Vermögenswerte abzüglich der vom IRS angenommenen Rendite) an die Begünstigten des Stipendiaten gegeben.
Bei einem GRAT stammen die Rentenzahlungen aus Zinserträgen auf die dem Trust zugrunde liegenden Vermögenswerte oder als Prozentsatz des Gesamtwerts der Vermögenswerte. Wenn die Person, die den Trust errichtet, vor Ablauf des Trusts stirbt, wird das Vermögen Teil des steuerpflichtigen Nachlasses der Person, und der Begünstigte erhält nichts.
GRAT verwendet
GRATs sind am nützlichsten für wohlhabende Personen, die im Todesfall mit einer erheblichen Nachlasssteuerpflicht konfrontiert sind. In einem solchen Fall kann eine GRAT verwendet werden, um den Wert ihres Nachlasses einzufrieren, indem ein Teil oder die gesamte Wertschätzung auf ihre Erben übertragen wird. Wenn eine Person beispielsweise ein Vermögen im Wert von 10 Millionen US-Dollar hatte, aber erwartete, dass es in den nächsten zwei Jahren auf 12 Millionen US-Dollar anwachsen würde, könnte sie die Differenz steuerfrei auf ihre Kinder übertragen.
Stirbt der Stipendiat während der Laufzeit der GRAT, wird der Wert des verbleibenden Anteils ebenfalls in den Nachlass des Stipendiaten aufgenommen. Der Zuwendungsgeber kann jedoch das Recht auf den Erhalt verbleibender Rentenzahlungen an seinen überlebenden Ehepartner weitergeben, um sich für den Eheabzug bei der Erbschaftssteuer zu qualifizieren, wodurch jegliche Erbschaftssteuerpflicht in Bezug auf das GRAT-Vermögen beseitigt werden könnte.
GRATs sind besonders beliebt bei Personen, die Anteile an Startup-Unternehmen besitzen, da der Aktienkursanstieg für IPO-Aktien in der Regel die vom IRS angenommene Rendite bei weitem übertrifft. Das bedeutet, dass mehr Geld an Kinder weitergegeben werden kann, ohne die lebenslange Befreiung des Stifters von Erbschafts- und Schenkungssteuern zu beeinträchtigen.
GRAT Geschichte
GRATs erlebten im Jahr 2000 einen großen Popularitätsschub als Folge eines positiven Urteils des US-Steuergerichts, in das die Walton-Familie von Walmart Inc. verwickelt war. Audrey J. Walton gegen Commissioner of Internal Revenue sah das Gericht zugunsten von Waltons Verwendung von zwei GRATs, in denen Rentenzahlungen eingerichtet wurden, um alle ursprünglichen Vermögenswerte an den Zuschussgeber zurückzugeben und nur den geschätzten Wert zu belassen an die Begünstigten.
Durch diese Einrichtung wird der Wert der ursprünglich anvertrauten Schenkung auf null reduziert, und ein etwaiger verbleibender Wert in der Treuhand wird steuerfrei an den Begünstigten übertragen. Die Verwendung von GRATs auf diese Weise ist als "zeroed-out GRAT" oder "Walton GRAT" bekannt.
Beispiel für ein GRAT
Facebook-Gründer Mark Zuckerberg hat die vorbörslichen Aktien seines Unternehmens in eine GRAT investiert, bevor es an die Börse ging. Obwohl die genauen Zahlen nicht bekannt sind, hat das Forbes-Magazin geschätzte Zahlen vorgelegt und eine beeindruckende Zahl von 37.315.513 US-Dollar als Wert der Zuckerberg-Aktie ermittelt.
Höhepunkte
Grantor Retained Annuity Trusts (GRATs) sind Nachlassplanungsinstrumente, bei denen ein Grantor Vermögenswerte in einem Trust sperrt, aus dem er jährliche Einnahmen erzielt.
Nach Ablauf erhält der Begünstigte das Vermögen mit geringer oder keiner Schenkungssteuerpflicht.
GRATs werden von wohlhabenden Personen verwendet, um die Steuerschulden zu minimieren.
