규제 회계 원칙(RAP)

규제 회계 원칙이란 무엇입니까?

규제 회계 원칙(RAP)은 1980년대에 비참한 결과로 감독했던 저축 및 대출 산업(절약품)을 위해 전 연방 주택 대출 은행 위원회(FHLBB)에 의해 도입되었습니다. 규정 회계 원칙 은 자본 요구 사항 을 충족하는 낮은 순자산 저축 및 대출 조합을 지원하기 위해 만들어졌습니다 . 1980년대 후반 저축대부업 붕괴 의 근본 원인 중 하나로 FHLBB가 아낌없이 허용한 회계 절차의 결함이 지적됐다 .

규제 회계 원칙(RAP) 이해

RAP의 완화된 규칙으로 인해 많은 부실 기관이 보고된 이익과 순자산을 인위적으로 늘릴 수 있었습니다. 절약이 적용되도록 허용된 몇 가지 심각한 회계 원칙은 다음과 같습니다.

• 모기지론 판매로 인한 손실을 모기지론 의 남은 수명 동안 상각할 수 있는 자산으로 기록합니다. 1980년대에 절약형 은행은 대차대조표에 비용을 부담하는 대규모 장기 모기지 포트폴리오를 보유했습니다. 10년 동안 이자율의 급격한 상승으로 인해 이러한 모기지의 시장 가치가 장부 가치 보다 훨씬 낮았지만 RAP에서는 손실을 자산으로 분류할 수 있었습니다. 또한 손실 연기를 통해 절약형 회사는 3%의 자본 요구 사항으로 자산을 계속 활용하고 실현된 손실의 상각에서 세금 공제 를 생성할 수 있었습니다.

• 건설 대출 수수료 수익의 전액 즉시 인식. 1980년대 부동산 시장에서 활발하게 활동한 절약형 은행은 대출을 시작하는 데 발생한 비용과 일치하도록 부분 인식하는 대신 대출 금액의 2.5%를 전액 선불로 장부할 수 있었습니다. 대출 기간 동안의 수수료.

• 규제 순자산 계산을 위한 "평가 자기 자본" 포함. 새로운 개념인 평가 자기 자본은 PP&E 와 같은 특정 자본 자산 이 장부 가치보다 높게 평가한 금액입니다. 절약은 선택적으로 허용되었으며 시장 가치가 장부 가치 이상으로 증가한 자본 자산에 대한 이러한 미실현 평가 이익만 기록했습니다. 시장 가치가 장부 가치 이하로 하락한 자산은 무시할 수 있습니다.

• 취득한 중고품의 40년 영업권 상각 . 인수한 중고품은 장부가보다 훨씬 낮은 상당한 양의 모기지 자산을 운반했습니다. 그러한 자산이 있는 다른 중고품을 대폭 할인된 가격(공정 시장 가치에서 장부 가치를 뺀 값)으로 구입함으로써 이 절약품은 10년의 이자 방식을 기준으로 자산의 예상 수명 동안 소득을 기록할 수 있었습니다. 반면에 영업권 상각은 40년에 걸쳐 분산될 수 있습니다. 즉, 취득 후 10년 동안 연간 영업권 상각 비용이 기존의 10년 요건보다 훨씬 적기 때문에 취득자가 이익을 장부할 수 있었습니다. RAP를 구현하기 전에.

저축 및 대출 위기의 여파로 의회는 FHLBB와 함께 RAP를 제거했습니다. Resolution Trust Corporation 이 설립되었고 살아남은 절약된 사람들은 GAAP 규칙 을 사용하기 시작 했습니다.