مبادئ المحاسبة التنظيمية (RAP)
ما هي مبادئ المحاسبة التنظيمية؟
تم تقديم مبادئ المحاسبة التنظيمية (RAP) من قبل مجلس البنك الفيدرالي السابق لقرض الإسكان (FHLBB) لصناعة الادخار والقروض (التوفير) التي أشرف عليها في الثمانينيات بنتائج كارثية. تم وضع مبادئ المحاسبة التنظيمية لمساعدة المدخرات ذات القيمة الصافية المنخفضة وجمعيات القروض على تلبية متطلبات رأس المال. تمت الإشارة إلى الإجراءات المحاسبية المعيبة التي سمح بها FHLBB للادخار للاستخدام الحر كأحد الأسباب الكامنة وراء كارثة صناعة المدخرات والقروض في أواخر الثمانينيات.
فهم مبادئ المحاسبة التنظيمية (RAP)
مكنت القواعد المخففة لـ RAP العديد من المؤسسات المعسرة من زيادة أرباحها المعلنة وصافي ثروتها بشكل مصطنع. بعض مبادئ المحاسبة الفظيعة التي سمح بتطبيقها هي:
تسجيل خسارة من بيع قرض رهن عقاري كأصل يمكن إطفاءه على مدى العمر المتبقي للرهن العقاري. في الثمانينيات ، احتفظت المدخرات بمحافظ كبيرة من الرهون العقارية طويلة الأجل المدرجة بالتكلفة في ميزانياتها العمومية. تسبب الارتفاع الحاد في أسعار الفائدة خلال العقد في انخفاض القيمة السوقية لهذه الرهون العقارية إلى ما دون القيمة الدفترية بشكل كبير ، ومع ذلك سمح برنامج إعادة التوطين بتصنيف الخسائر كأصول. علاوة على ذلك ، سمح تأجيل الخسائر لعمليات التوفير بالاستمرار في الاستفادة من الأصول بمتطلبات رأس المال بنسبة 3٪ ، وتوليد دروع ضريبية من إطفاء الخسائر المحققة.
الاعتراف الكامل والفوري بالدخل من رسوم قروض البناء. نشطت في سوق العقارات في الثمانينيات ، وتمكنت المدخرات من حجز الرسوم (2.5 ٪ من مبلغ القرض) من إنشاء قروض البناء مقدمًا بالكامل بدلاً من الاعتراف الجزئي لمطابقة التكاليف المتكبدة في إنشاء القرض ومن ثم بشكل نسبي لرصيد الرسوم على مدى عمر القرض.
إدراج "رأس المال المقدّر" لحساب صافي الثروة التنظيمي. رأس المال المقدّر ، وهو مفهوم جديد ، هو المبلغ الذي قيمته بعض الأصول الرأسمالية مثل PP&E فوق قيمها الدفترية. سُمح بأن تكون Thrifts انتقائية ، حيث يتم فقط تسجيل مكاسب الزيادة غير المحققة للأصول الرأسمالية التي زادت قيمتها السوقية عن القيم الدفترية ؛ يمكن تجاهل الأصول التي انخفضت قيمتها السوقية عن القيم الدفترية.
إطفاء الشهرة لمدة أربعين سنة من المدخرات المكتسبة. حملت عمليات التوفير المتعثرة التي تم الحصول عليها مبالغ كبيرة من أصول الرهن العقاري أقل بكثير من القيم الدفترية. من خلال شراء مدخر آخر بهذه الأصول بخصم كبير (القيمة السوقية العادلة مطروحًا منها القيمة الدفترية) ، كان التوفير قادرًا على تسجيل الدخل على مدى العمر المقدر للأصول على أساس طريقة الفائدة لمدة 10 سنوات. من ناحية أخرى ، يمكن أن يمتد إطفاء الشهرة على مدى 40 عامًا ، مما يعني أنه خلال فترة 10 سنوات بعد الاستحواذ ، يمكن للمشتري جني الأرباح نظرًا لأن مصروفات إطفاء الشهرة السنوية كانت أقل بكثير من متطلبات 10 سنوات الموجودة قبل تنفيذ خطة عمل إعادة التوطين.
في أعقاب أزمة المدخرات والقروض ، ألغى الكونجرس FHLBB ومعه ، RAP. تم إنشاء شركة Resolution Trust Corporation وأجبرت عمليات التوفير التي نجت على البدء في استخدام قواعد GAAP.
