Cukai Kematian

Apakah Cukai Kematian?

Cukai kematian ialah cukai yang dikenakan oleh kerajaan persekutuan dan/atau negeri ke atas harta pusaka seseorang selepas kematian mereka. Cukai ini dikenakan ke atas benefisiari yang menerima harta dalam wasiat si mati atau harta pusaka yang membayar cukai sebelum memindahkan harta pusaka.

Cukai kematian juga dipanggil duti kematian, cukai harta pusaka, atau cukai warisan.

Memahami Cukai Kematian

Cukai kematian boleh menjadi apa-apa cukai yang dikenakan ke atas pemindahan harta selepas kematian seseorang. Istilah "cukai kematian" mendapat populariti pada tahun 1990-an dan digunakan untuk menggambarkan cukai harta pusaka dan warisan oleh mereka yang mahu cukai itu dimansuhkan. Dengan cukai harta pusaka,. harta pusaka si mati membayar cukai sebelum aset dipindahkan kepada benefisiari. Dengan cukai warisan, orang yang mewarisi aset membayar.

Cukai harta pusaka, yang dikenakan oleh kerajaan persekutuan dan beberapa kerajaan negeri, adalah berdasarkan nilai harta dan aset pada masa kematian pemilik. Sehingga 2021, cukai harta pusaka persekutuan adalah antara 18% hingga 40% daripada jumlah warisan. Sehingga Mei 2020, dua belas negeri mengenakan cukai harta pusaka negeri secara berasingan daripada cukai kerajaan persekutuan. Negeri-negeri ini ialah Connecticut, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New York, Oregon, Rhode Island, Vermont dan Washington.

Kerajaan persekutuan tidak mengenakan cukai warisan, tetapi beberapa negeri mengenakannya—Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey dan Pennsylvania. Walau bagaimanapun, di semua negeri ini, harta yang diserahkan kepada pasangan yang masih hidup dikecualikan daripada cukai warisan. Nebraska dan Pennsylvania mengenakan cukai ke atas harta yang diserahkan kepada anak atau cucu dalam beberapa keadaan.

Kebanyakan orang akhirnya tidak membayar cukai kematian kerana ia hanya dikenakan kepada beberapa orang. Sebagai contoh, undang-undang cukai persekutuan 2018 menggunakan cukai harta pusaka kepada sebarang jumlah melebihi $10 juta, yang, apabila diindeks untuk inflasi, membolehkan individu membayar $11.18 juta ($22.36 juta untuk pasangan), tanpa membayar sesen pun cukai.

Sebagai contoh, anggap seorang individu meninggalkan $11.8 juta (dikira untuk inflasi) dalam aset tidak dikecualikan kepada anak-anaknya. Jumlah di atas peringkat persekutuan, iaitu, $11.8 juta – $11.18 juta = $620,000, akan dikenakan cukai harta pusaka. Oleh itu, harta pusaka akan mempunyai liabiliti cukai kematian sebanyak 40% x $620,000 = $248,000. Selagi harta pusaka si mati dinilai kurang daripada jumlah pengecualian yang berkenaan untuk tahun kematian, harta pusaka itu tidak akan berhutang sebarang cukai harta pusaka persekutuan.

Kredit cukai bersatu mempunyai amaun yang ditetapkan yang boleh diberikan oleh individu sepanjang hayat mereka sebelum sebarang cukai kematian atau cukai hadiah dikenakan. Kredit cukai menyatukan kedua-dua cukai hadiah dan harta pusaka ke dalam satu sistem cukai yang mengurangkan bil cukai individu atau harta pusaka, dolar kepada dolar. Memandangkan sesetengah orang lebih suka menggunakan kredit cukai bersatu untuk menjimatkan cukai harta pusaka selepas kematian mereka, kredit cukai bersatu tidak boleh digunakan untuk mengurangkan cukai hadiah semasa masih hidup, dan sebaliknya boleh digunakan pada jumlah warisan yang diwariskan kepada benefisiari selepas kematian.

Peruntukan lain yang tersedia untuk mengurangkan cukai kematian ialah potongan perkahwinan tanpa had,. yang membolehkan individu memindahkan jumlah aset yang tidak terhad kepada pasangannya pada bila-bila masa, termasuk semasa kematian pemindah, tanpa cukai. Peruntukan itu menghapuskan kedua-dua harta pusaka persekutuan dan cukai hadiah ke atas pemindahan harta antara pasangan, yang sebenarnya menganggap mereka sebagai satu unit ekonomi. Pemindahan kepada pasangan yang masih hidup dimungkinkan melalui potongan tanpa had dari harta pusaka dan cukai hadiah yang menangguhkan cukai pindahan ke atas harta yang diwarisi antara satu sama lain sehingga kematian pasangan kedua.

Dalam erti kata lain, potongan perkahwinan tanpa had membolehkan pasangan suami isteri menangguhkan pembayaran cukai harta pusaka selepas kematian pasangan pertama kerana selepas pasangan yang masih hidup meninggal dunia, semua aset dalam harta pusaka melebihi jumlah pengecualian yang berkenaan akan dimasukkan ke dalam harta pusaka yang boleh dikenakan cukai. melainkan aset tersebut telah digunakan atau dihadiahkan semasa hayat pasangan yang masih hidup.