Netto driftstap (NOL)

Hva er netto driftstap (NOL)?

For inntektsskatteformål er et netto driftsunderskudd (NOL) resultatet når et selskaps tillatte fradrag overstiger dets skattepliktige inntekt innenfor en skatteperiode. NOL kan generelt brukes til å motregne et selskaps skattebetalinger i andre skatteperioder gjennom en skatteavsetning fra IRS kalt fremføring av underskudd.

Forstå netto driftstap (NOL)

Et netto driftsunderskudd kan fremføres for å utligne skattepliktig inntekt i fremtidige år for å redusere et selskaps fremtidige skatteplikt. Hensikten bak denne skattebestemmelsen er å tillate en form for skattelettelser når et selskap taper penger i en skatteperiode. IRS anerkjenner at enkelte selskapers forretningsfortjeneste er syklisk og ikke i tråd med et standard skatteår.

NOL-fremføringer føres som en eiendel i selskapets hovedbok. De tilbyr en fordel for selskapet i form av fremtidige skattepliktbesparelser. Det opprettes en utsatt skattefordel for fremføringen av NOL, som motregnes mot nettoinntekt i fremtidige år. Kontoen for utsatt skattefordel trekkes opp hvert år, for ikke å overstige 80 % av nettoinntekten i ett av de påfølgende årene, inntil saldoen er oppbrukt.

En oppdrettsvirksomhet, for eksempel, kan ha betydelig overskudd og en stor skattebetaling i ett år, og deretter pådra seg en NOL i det neste, etterfulgt av et nytt lønnsomt år. For å jevne ut skattebyrden åpner avsetningen for fremførbare underskudd at NOL i det andre året kan utligne skatter som forfaller det tredje året.

Hvordan beregne netto driftstap

Et netto driftstap, noen ganger kalt et nettotap,. vises på selskapets bunnlinje eller resultatregnskap. Før implementeringen av Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) i 2018, tillot skattemyndighetene virksomheter å føre netto driftstap fremover 20 år til netto mot fremtidig fortjeneste og tilbake to år for en umiddelbar tilbakebetaling av tidligere betalte skatter. Fordi tidsverdien av penger viser at skattebesparelser i dag er mer verdifulle enn i fremtiden, ble fremføringsmetoden vanligvis brukt først, etterfulgt av fremføringsmetoden. Etter fremføring av underskudd i 20 år, utløp eventuelle gjenværende underskudd og kunne ikke lenger brukes til å redusere skattepliktig inntekt.

Endringer i netto driftsunderskudd

I 2017 gjorde skattekutt- og jobbloven (TCJA) betydelige endringer i lovene om netto driftsunderskudd. TCJA fjernet den toårige tilbakeføringsbestemmelsen for skatteår som begynner 1. januar 2018, eller senere, bortsett fra visse oppdrettstap, men åpner nå for en ubestemt fremføringsperiode. Imidlertid er fremføringen nå begrenset til 80 % av hvert påfølgende års nettoinntekt. Hvis en virksomhet oppretter NOL-er i løpet av mer enn ett år, skal de trekkes helt ned i den rekkefølgen de ble påløpt før de trekkes ned en annen NOL.

CARES Act suspenderte effektivt endringene gjort av TCJA; regningen om lindring av koronaviruspandemien tillot at NOL-er som oppsto i skatteår som begynte i 2018, 2019 og 2020, kunne føres tilbake i en periode på fem år og overføres på ubestemt tid. I 2021 og senere gjelder imidlertid de nye reglene.

Tap som stammer fra skatteår som begynner før jan. 1, 2018, er fortsatt underlagt de tidligere skattereglene. Eventuelle gjenværende tap vil utløpe etter 20 år.

NOL Videreføring Eksempel

Tenk deg et selskap som hadde en NOL på 5 millioner dollar det ene året og en skattbar inntekt på 6 millioner dollar det neste. Overføringsgrensen på 80 % av 6 millioner dollar er 4,8 millioner dollar. Hele underskuddet fra det første året kan fremføres i balansen til det andre året som en utsatt skattefordel. Tapet, begrenset til 80 % av inntekten det andre året, kan da brukes det andre året som en kostnad på resultatregnskapet. Det senker nettoinntekten, og dermed den skattepliktige inntekten, for det andre året til $1,2 millioner ($6 millioner - $4,8 millioner). En utsatt skattefordel på USD 200 000 vil forbli på balansen som skal føres inn i det tredje året.

NOL Videreføringsbegrensninger

Et netto driftsunderskudd er en verdifull eiendel fordi det kan senke et selskaps fremtidige skattepliktige inntekt. Av denne grunn begrenser IRS bruken av et oppkjøpt selskap bare for NOLs skattefordeler. Seksjon 382 i Internal Revenue Code sier at hvis et selskap med en NOL har minst 50 % eierendring, kan det overtakende selskapet bare bruke en del av NOL i hvert samtidige år. Men å kjøpe en virksomhet med en betydelig NOL kan bety at en større sum penger går til det oppkjøpte selskapets aksjonærer enn om det oppkjøpte selskapet hadde en mindre NOL.

##Høydepunkter

– CARES-loven fjernet begrensningene for tilbakeføring av skattemessig underskudd for skatteårene 2018, 2019 og 2020.

– En NOL kan komme et selskap til gode ved å redusere skattepliktig inntekt i fremtidige skatteår.

• Netto driftsunderskudd foreligger dersom et selskaps fradrag overstiger skattepliktig inntekt.

– I 2017 gjorde skattekutt- og jobbloven betydelige endringer i NOL-reglene.

– Netto driftsunderskudd i 2021 eller senere kan ikke tilbakeføres og skal fremføres på ubestemt tid.

• NOL-er kan nå fremføres på ubestemt tid inntil tapet er fullt ut dekket, men de er begrenset til 80 % av den skattepliktige inntekten i en hvilken som helst skatteperiode.

##FAQ

Hva er begrensningene for NOL-overføringer?

Et netto driftsunderskudd er en verdifull eiendel fordi det kan senke et selskaps fremtidige skattepliktige inntekt. Av denne grunn begrenser IRS bruken av et oppkjøpt selskap bare for NOLs skattefordeler. Seksjon 382 i Internal Revenue Code sier at hvis et selskap med en NOL har minst 50 % eierendring, kan det overtakende selskapet bare bruke en del av NOL i hvert samtidige år. Men å kjøpe en virksomhet med en betydelig NOL kan bety at en større sum penger går til det oppkjøpte selskapets aksjonærer enn om det oppkjøpte selskapet hadde en mindre NOL.

Hvordan regnskapsføres NOL-fremføringer?

NOL-fremføringer føres som en eiendel i selskapets hovedbok. Det opprettes en utsatt skattefordel for fremføringen av NOL, som motregnes mot nettoinntekt i fremtidige år. Kontoen for utsatt skattefordel trekkes opp hvert år, for ikke å overstige 80 % av nettoinntekten i ett av de påfølgende årene, inntil saldoen er oppbrukt.

Hvordan påvirket TCJA NOL-fremføringer?

For skatteår 2018 og senere fjernet skattekutt- og jobbloven (TCJA) den tidligere tillatte, toårige tilbakeføringsbestemmelsen, bortsett fra visse oppdrettstap, men åpner for en ubestemt fremføringsperiode. Fremføringen er nå begrenset til 80 % av hvert påfølgende års nettoinntekt. Hvis en virksomhet oppretter NOL-er i løpet av mer enn ett år, skal de trekkes helt ned i den rekkefølgen de ble pådratt før de trekkes ned en annen NOL. CARES-loven suspenderte endringene gjort av TCJA for skatteårene 2018, 2019 og 2020, men de nye reglene gjelder fra 2021 og fremover.

Hva er en NOL-overføring?

Netto driftsunderskudd kan generelt brukes til å utligne et selskaps skattebetalinger i andre skatteperioder gjennom en skatteavsetning fra IRS kalt fremføring av underskudd. Dette gir en fordel for et selskap ved at det kan redusere et selskaps fremtidige skatteplikt ved å motregne skattepliktig inntekt i fremtidige år. Hensikten bak denne skattebestemmelsen er å tillate en form for skattelettelser når et selskap taper penger i en skatteperiode.