Utsatt skattefordel
Hva er en utsatt skattefordel?
En utsatt skattefordel er en post pÄ et selskaps balanse som reduserer dets skattepliktige inntekt i fremtiden.
Et slikt linjeelement kan bli funnet nÄr en virksomhet betaler for mye skatt. Disse pengene vil etter hvert bli tilbakefÞrt til virksomheten i form av skattelette. Derfor blir overbetalingen en eiendel for selskapet.
En utsatt skattefordel er det motsatte av en utsatt skatteforpliktelse, som indikerer en forventet Ăžkning i mengden inntektsskatt et selskap skylder.
ForstÄ utsatt skattefordel
En utsatt skattefordel skapes ofte nÄr skatter betales eller fremfÞres, men kan ennÄ ikke innregnes i selskapets resultatregnskap.
For eksempel kan det oppstÄ utsatt skattefordel nÄr skattemyndighetene innregner inntekter eller kostnader pÄ andre tidspunkt enn det selskapet fÞlger som regnskapsstandard.
Disse eiendelene bidrar til Ă„ redusere selskapets fremtidige skatteplikt.
Det er viktig Ä merke seg at en utsatt skattefordel kun innregnes nÄr forskjellen mellom tapsverdien eller avskrivningen av eiendelen forventes Ä motvirke dens fremtidige overskudd.
En utsatt skattefordel kan sammenlignes med leie betalt pÄ forhÄnd eller en refunderbar forsikringspremie. Selv om virksomheten ikke lenger har kontanter pÄ hÄnden, har den sin sammenlignbare verdi, og dette mÄ gjenspeiles i regnskapet.
Vanlige utsatt skattefordel
Et enkelt eksempel pÄ en utsatt skattefordel er fremfÞring av underskudd. Hvis en virksomhet lider under et regnskapsÄr, har den vanligvis rett til Ä bruke dette underskuddet for Ä redusere sin skattepliktige inntekt i de pÄfÞlgende Ärene. SÄnn sett er tapet en ressurs.
Et annet scenario oppstÄr nÄr det er forskjell mellom regnskapsregler og skatteregler. For eksempel eksisterer det utsatt skatt nÄr utgifter fÞres i et selskaps resultat fÞr de kreves innregnet av skattemyndighetene eller nÄr inntekt er skattepliktig fÞr den er skattepliktig i resultatregnskapet.
I hovedsak, nÄr skattegrunnlaget eller skattereglene for eiendeler og/eller forpliktelser er forskjellige, er det en mulighet for Ä opprette en utsatt skattefordel.
Eksempel pÄ beregning av utsatt skattefordel
La oss si at en datamaskinprodusent anslÄr, basert pÄ tidligere erfaringer, at sannsynligheten for at en datamaskin vil bli sendt tilbake for garantireparasjoner i lÞpet av det neste Äret er 2 % av den totale produksjonen. Hvis selskapets totale inntekt i Är ett er $3000 og garantiutgiften i bÞkene er $60 (2% x $3000), sÄ er selskapets skattepliktige inntekt $2940.
De fleste skattemyndigheter tillater imidlertid ikke selskaper Ä trekke fra utgifter basert pÄ forventede garantier; dermed er selskapet pÄlagt Ä betale skatt pÄ hele $3000.
Hvis skattesatsen for selskapet er 30 %, er differansen pÄ $18 ($60 x 30%) mellom skatten som skal betales i resultatregnskapet og de faktiske skattene betalt til skattemyndighetene en utsatt skattefordel.
Spesielle hensyn
Det er noen viktige kjennetegn ved utsatt skattefordel Ä vurdere. For det fÞrste, fra og med skatteÄret 2018, kan de fremfÞres pÄ ubestemt tid for de fleste selskaper, men kan ikke lenger tilbakefÞres.
Den andre tingen Ä vurdere er hvordan skattesatser pÄvirker verdien av utsatt skattefordel. Hvis skattesatsen gÄr opp, fungerer det i selskapets favÞr fordi eiendelenes verdier ogsÄ gÄr opp, og gir derfor en stÞrre pute for en stÞrre inntekt. Men hvis skattesatsen synker, synker ogsÄ ligningsformuen. Dette betyr at selskapet kanskje ikke kan bruke hele ytelsen fÞr utlÞpsdatoen.
HĂžydepunkter
En utsatt skattefordel kan oppstÄ nÄr det er forskjeller i skatteregler og regnskapsregler eller nÄr det er fremfÞring av skattemessige underskudd.
En utsatt skattefordel er en post i balansen som fĂžlger av for mye betaling eller forskuddsbetaling av skatt.
â Det er det motsatte av en utsatt skatteplikt, som representerer skyldig inntektsskatt.
â Fra og med 2018 kan de fleste selskaper overfĂžre en utsatt skattefordel pĂ„ ubestemt tid.
FAQ
Hvorfor oppstÄr utsatt skattefordel?
En balanse kan reflektere en utsatt skattefordel hvis den har forskuddsbetalt skatt. Dette kan bare skje pÄ grunn av en forskjell i tiden et selskap betaler skatten og tidspunktet skattemyndigheten godskriver den. Eller det kan tyde pÄ at selskapet har betalt for mye skatt. I sÄ fall vil pengene bli refundert. I slike tilfeller mÄ selskapets bÞker gjenspeile skatt betalt av selskapet eller penger pÄ grunn av det.
Hva er en utsatt skattefordel kontra en utsatt skatteforpliktelse?
En utsatt skattefordel representerer en Þkonomisk fordel, mens en utsatt skatteforpliktelse indikerer en fremtidig skatteforpliktelse eller forfalt betaling. For eksempel gir pensjonistsparere med tradisjonelle 401(k)-planer bidrag til kontoene deres ved Ä bruke inntekt fÞr skatt. NÄr disse pengene til slutt blir trukket ut, betales inntektsskatt pÄ disse bidragene. Det er en utsatt skatteplikt.
FremfĂžres utsatt skattefordel?
Ja. Fra og med 2018 kan skattytere fremfÞre utsatt skattefordel pÄ ubestemt tid.
