Aktywa z tytułu podatku odroczonego

Co to jest aktywa z tytułu podatku odroczonego?

Aktywa z tytułu podatku odroczonego to pozycja w bilansie spółki, która pomniejsza jej dochód do opodatkowania w przyszłości.

Taki zasób pozycji można znaleźć, gdy firma nadpłaci podatki. Pieniądze te ostatecznie zostaną zwrócone przedsiębiorstwu w formie ulgi podatkowej. Dlatego nadpłata staje się atutem firmy.

Aktywo z tytułu podatku odroczonego jest przeciwieństwem zobowiązania z tytułu podatku odroczonego, które wskazuje na oczekiwany wzrost kwoty podatku dochodowego należnego przez spółkę.

Zrozumienie aktywów z tytułu podatku odroczonego

Aktywa z tytułu podatku odroczonego są często tworzone, gdy podatki są płacone lub przenoszone, ale nie mogą być jeszcze ujęte w rachunku zysków i strat firmy.

Na przykład aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogą być tworzone, gdy władze podatkowe ujmują przychody lub wydatki w innym czasie niż te, które spółka stosuje jako standard rachunkowości.

Aktywa te pomagają zmniejszyć przyszłe zobowiązania podatkowe firmy.

Należy zauważyć, że składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmuje się tylko wtedy, gdy oczekuje się, że różnica pomiędzy wartością straty lub amortyzacją składnika aktywów zrównoważy jego przyszły zysk.

Aktywa z tytułu podatku odroczonego można porównać do czynszu zapłaconego z góry lub do podlegającej zwrotowi składki ubezpieczeniowej. Chociaż firma nie ma już gotówki pod ręką, ma ona porównywalną wartość, co musi znaleźć odzwierciedlenie w jej sprawozdaniach finansowych.

Wspólne aktywa z tytułu podatku odroczonego

Jednym z najprostszych przykładów aktywów z tytułu podatku odroczonego jest przenoszenie strat. Jeżeli firma poniesie stratę w roku obrotowym, zwykle ma prawo wykorzystać tę stratę do obniżenia dochodu do opodatkowania w kolejnych latach. W tym sensie strata jest atutem.

Inny scenariusz powstaje, gdy istnieje różnica między zasadami rachunkowości a przepisami podatkowymi. Na przykład, podatek odroczony istnieje, gdy wydatki są ujmowane w rachunku zysków i strat firmy przed wymaganiem ich ujęcia przez władze podatkowe lub gdy przychody podlegają opodatkowaniu, zanim zostaną opodatkowane w rachunku zysków i strat.

Zasadniczo, gdy podstawa opodatkowania lub zasady opodatkowania aktywów i/lub zobowiązań są różne, istnieje możliwość utworzenia aktywa z tytułu podatku odroczonego.

Przykład obliczenia aktywów z tytułu podatku odroczonego

Powiedzmy, że firma produkująca komputery szacuje, na podstawie wcześniejszych doświadczeń, że prawdopodobieństwo, że komputer zostanie odesłany do naprawy gwarancyjnej w przyszłym roku, wynosi 2% całkowitej produkcji. Jeśli całkowity dochód firmy w pierwszym roku wynosi 3000 USD, a koszty gwarancji w księgach wynoszą 60 USD (2% x 3000 USD), wówczas dochód firmy podlegający opodatkowaniu wynosi 2940 USD.

Jednak większość organów podatkowych nie zezwala firmom na odliczanie wydatków na podstawie oczekiwanych gwarancji; w związku z tym firma jest zobowiązana do płacenia podatków od pełnych 3000 USD.

Jeśli stawka podatkowa dla firmy wynosi 30%, różnica 18 USD (60 USD x 30%) między podatkami należnymi w rachunku zysków i strat a faktycznymi podatkami zapłaconymi organom podatkowym jest aktywem z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Uwagi specjalne

Należy wziąć pod uwagę kilka kluczowych cech aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Po pierwsze, począwszy od roku podatkowego 2018, mogą one być przenoszone w nieskończoność dla większości firm, ale nie można ich już cofnąć.

Drugą rzeczą do rozważenia jest to, jak stawki podatkowe wpływają na wartość aktywów z tytułu podatku odroczonego. Jeśli stawka podatkowa idzie w górę, działa to na korzyść firmy, ponieważ wartość aktywów również rośnie, zapewniając tym samym większą poduszkę dla większego dochodu. Ale jeśli stawka podatkowa spada, spada również wartość aktywów podatkowych. Oznacza to, że firma może nie być w stanie wykorzystać całego świadczenia przed datą wygaśnięcia.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Aktywa z tytułu podatku odroczonego mogą powstać w przypadku różnic w zasadach podatkowych i zasadach rachunkowości lub w przypadku przeniesienia strat podatkowych.

• Aktywa z tytułu podatku odroczonego to pozycja w bilansie, która wynika z nadpłaty lub zaliczki na podatek.

• Jest to przeciwieństwo zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które reprezentuje należny podatek dochodowy.

• Od 2018 r. większość firm może bezterminowo przenosić aktywa z tytułu podatku odroczonego.

FAQ

Dlaczego występują aktywa z tytułu podatku odroczonego?

Bilans może odzwierciedlać składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jeśli zapłacił on z góry podatki. Może to nastąpić po prostu z powodu różnicy w czasie, w którym spółka płaci podatki, a czasem, w którym organ podatkowy je uzna. Może też wskazywać, że firma nadpłaciła podatki. W takim przypadku pieniądze zostaną zwrócone. W takich przypadkach księgi firmy muszą odzwierciedlać podatki płacone przez firmę lub należne jej pieniądze.

Co to jest składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego a zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego?

Aktywa z tytułu podatku odroczonego stanowią korzyść finansową, podczas gdy rezerwa z tytułu podatku odroczonego wskazuje na przyszłe zobowiązanie podatkowe lub należną płatność. Na przykład oszczędzający na emeryturę z tradycyjnymi planami 401(k) wpłacają składki na swoje konta, korzystając z dochodu przed opodatkowaniem. Kiedy te pieniądze zostaną ostatecznie wycofane, od tych składek należny jest podatek dochodowy. To jest odroczone zobowiązanie podatkowe.

Czy aktywa z tytułu podatku odroczonego są przenoszone dalej?

TAk. Od 2018 roku podatnicy mogą bezterminowo przenosić aktywa z tytułu podatku odroczonego.