Rachunkowość partii podatkowych
Co to jest ksi臋gowanie partii podatkowych?
Rachunkowo艣膰 partii podatkowych to technika prowadzenia dokumentacji, kt贸ra umo偶liwia 艣ledzenie dat zakupu i sprzeda偶y, podstawy koszt贸w i wielko艣ci transakcji dla ka偶dego papieru warto艣ciowego w Twoim portfelu, nawet je艣li dokonujesz wi臋cej ni偶 jednej transakcji na tym samym papierze warto艣ciowym.
ZESP脫艁 Ksi臋gowania partii podatkowych
Akcje zakupione w ramach pojedynczej transakcji okre艣lane s膮 jako lot dla cel贸w podatkowych. Kiedy nabywane s膮 akcje tego samego papieru warto艣ciowego, nowe pozycje tworz膮 dodatkowe partie podatkowe. Partie podatkowe to wielokrotne zakupy dokonane w r贸偶nych terminach po r贸偶nych cenach. Ka偶da partia podatku b臋dzie zatem mia艂a inn膮 podstaw臋 kosztow膮. Rachunkowo艣膰 partii podatkowych to rejestr partii podatkowych. Rejestruje koszt, dat臋 zakupu, cen臋 sprzeda偶y i dat臋 sprzeda偶y dla ka偶dego papieru warto艣ciowego przechowywanego w portfelu. Ta metoda ewidencjonowania pozwala inwestorowi 艣ledzi膰 ka偶d膮 sprzeda偶 akcji w ci膮gu roku, dzi臋ki czemu mo偶e podejmowa膰 strategiczne decyzje dotycz膮ce tego, kt贸r膮 parti臋 sprzeda膰, a tak偶e maj膮c na uwadze, 偶e rodzaj podatku inwestycyjnego do zap艂acenia b臋dzie zale偶a艂 od d艂ugo艣ci akcji trzymany dla.
Rozliczanie partii podatkowych to przede wszystkim prowadzenie ewidencji partii podatkowych.
Za艂贸偶my na przyk艂ad, 偶e inwestor kupi艂 100 akcji Netflix w marcu 2017 r. za 143,25 USD, a kolejne 100 akcji w lipcu 2017 r. za 184,15 USD. W kwietniu 2018 r. warto艣膰 akcji NFLX wzros艂a do 331,45 USD. Jego pierwsza dzia艂ka podatkowa jest przechowywana od ponad roku, ale ostatnia by艂a trzymana za mniej. Urz膮d Skarbowy (IRS) nak艂ada d艂ugoterminowy podatek od zysk贸w kapita艂owych od zysku ze sprzeda偶y papier贸w warto艣ciowych utrzymywanych d艂u偶ej ni偶 rok. Podatek ten jest korzystniejszy ni偶 zwyk艂y podatek dochodowy stosowany od zysk贸w kapita艂owych z akcji utrzymywanych kr贸cej ni偶 rok. Je艣li inwestor zdecyduje si臋 sprzeda膰, powiedzmy 120 akcji, nale偶y odnotowa膰, jak d艂ugo inwestycje by艂y utrzymywane. Musi r贸wnie偶 wzi膮膰 pod uwag臋 fakt, 偶e nowsza partia podatkowa przyniesie mniejszy zysk kapita艂owy w przypadku sprzeda偶y, co mo偶e prze艂o偶y膰 si臋 na ni偶szy podatek ni偶 w przypadku starszej partii.
Je艣li zdecyduje si臋 sprzeda膰 akcje z marcowego lota, b臋dzie korzysta艂 z metody ksi臋gowania partii podatkowej FIFO ( First-In First Out ), w kt贸rej pierwsze zakupione akcje s膮 pierwszymi sprzedanymi akcjami. W takim przypadku b臋dzie obowi膮zywa艂 podatek od d艂ugoterminowych zysk贸w kapita艂owych. Sprzeda偶 120 akcji oznacza, 偶e jego marcowy zakup zostanie sprzedany, a pozosta艂e 20 akcji b臋dzie pochodzi艂o z drugiej partii. Metoda FIFO jest zwykle u偶ywana jako domy艣lna metoda dla tych pozycji, kt贸re nie sk艂adaj膮 si臋 z wielu partii podatkowych o r贸偶nych datach nabycia lub du偶ych rozbie偶no艣ciach cen.
Je艣li sprzedane akcje zostan膮 wybrane, aby pochodzi艂y z lipcowego lota, wyb贸r ten b臋dzie zgodny z metod膮 ksi臋gowo艣ci LIFO,. a zrealizowane zyski b臋d膮 opodatkowane jak zwyk艂y doch贸d. Je艣li sprzeda 120 akcji, z partii lipcowej zostanie sprzedanych 100, a z marcowego 20 akcji.
Inne metody rozliczania partii podatkowych obejmuj膮 艣redni膮 podstaw臋 kosztow膮,. najwy偶szy koszt, najni偶szy koszt i efektywne podatkowo metody strat kombajnu .
Celem rachunkowo艣ci partii podatkowych jest minimalizacja bie偶膮cej warto艣ci netto bie偶膮cych podatk贸w poprzez odroczenie realizacji zysk贸w kapita艂owych i wcze艣niejsze rozpoznanie strat.
