Отложенный налог на прибыль

Что такое отложенный налог на прибыль?

Отложенный налог на прибыль представляет собой обязательство , отраженное в бухгалтерском балансе в результате разницы в признании дохода между налоговым законодательством и методами бухгалтерского учета компании. По этой причине подлежащий уплате подоходный налог компании может не равняться общему заявленному налоговому расходу.

Общие налоговые расходы за конкретный финансовый год могут отличаться от налоговых обязательств перед Налоговой службой (IRS), поскольку компания откладывает платеж из-за различий в правилах бухгалтерского учета.

Понимание отложенного налога на прибыль

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) определяют практику финансового учета. Учет по GAAP требует расчета и раскрытия экономических событий особым образом. Расход по налогу на прибыль, который является записью финансового учета, рассчитывается с использованием дохода по GAAP.

Обязательство по отложенному налогу на прибыль возникает в результате разницы между расходом по налогу на прибыль, отраженным в отчете о прибылях и убытках, и налогом на прибыль, подлежащим уплате.

Напротив, налоговый кодекс IRS устанавливает специальные правила обработки событий. Различия между правилами IRS и руководящими принципами GAAP приводят к различным расчетам чистой прибыли и, следовательно, подоходного налога, причитающегося с этой прибыли.

Могут возникнуть ситуации, когда подоходный налог, подлежащий уплате в налоговой декларации, выше, чем расход по подоходному налогу в финансовой отчетности. Со временем, если не произойдет никаких других сверок, счет отложенного подоходного налога будет равен нулю.

Однако без счета обязательства по отложенному налогу на прибыль будет создан актив по отложенному налогу на прибыль. Этот счет будет представлять будущие экономические выгоды, которые, как ожидается, будут получены, поскольку начисленные налоги на прибыль были превышены на основе дохода по GAAP.

Примеры отложенного дохода

Наиболее распространенная ситуация, при которой возникает обязательство по отложенному налогу на прибыль, связана с различиями в методах начисления амортизации . Руководящие принципы GAAP позволяют предприятиям выбирать между несколькими методами амортизации. Однако IRS требует использования метода амортизации, отличного от всех доступных методов GAAP.

По этой причине сумма амортизации, отраженная в финансовой отчетности, обычно отличается от расчетов, указанных в налоговой декларации компании. В течение срока службы актива величина амортизации в обеих областях меняется. В конце срока службы актива отложенное налоговое обязательство не существует, поскольку общая сумма амортизации по двум методам одинакова.

Особенности

• Отложенный налог на прибыль может быть классифицирован как текущее или долгосрочное обязательство.

• Отложенный налог на прибыль отображается как обязательство в балансе.

• Разница в методах амортизации, используемых IRS и GAAP, является наиболее распространенной причиной отложенного налога на прибыль.

• Отложенный подоходный налог является результатом различия в признании дохода между налоговым законодательством (т.е. IRS) и методами бухгалтерского учета (т.е. GAAP).