递延所得税

什么是递延所得税？

递延所得税是由于税法和公司会计方法之间的收入确认差异而在资产负债表上记录的负债。因此，公司的应付所得税可能不等于报告的总税费。

特定财政年度的总税费可能与欠美国国税局 (IRS) 的纳税义务不同，因为公司根据会计规则差异推迟付款。

公认会计原则(GAAP) 指导财务会计实践。 GAAP 会计要求以特定方式计算和披露经济事件。作为财务会计记录的所得税费用是使用公认会计原则收入计算的。

递延所得税负债源于损益表中报告的所得税费用与应付所得税之间的差异。

相比之下，美国国税局税法规定了处理事件的特殊规则。 IRS 规则和 GAAP 指南之间的差异导致了对净收入的不同计算，以及随后对该收入应缴纳的所得税。

可能会出现纳税申报表上应付的所得税高于财务报表上的所得税费用的情况。随着时间的推移，如果没有其他调节事件发生，递延所得税账户将净额为 0 美元。

但是，如果没有递延所得税负债账户，就会产生递延所得税资产。该帐户将代表预期将获得的未来经济利益，因为根据公认会计原则收取的所得税超出了收入。

##递延收入的例子

产生递延所得税负债的最常见情况是折旧方法的差异。 GAAP 指南允许企业在多种折旧做法之间进行选择。但是，IRS 要求使用不同于所有可用 GAAP 方法的折旧方法。

因此，财务报表中记录的折旧金额通常与公司纳税申报表中的计算不同。在资产的整个生命周期内，这两个领域的折旧价值都会发生变化。在资产寿命结束时，不存在递延所得税负债，因为两种方法之间的总折旧相等。

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