Udskudt indkomstskat
Hvad er udskudt indkomstskat?
En udskudt skat er en forpligtelse, der er opført i en balance, som følge af en forskel i indtægtsføringen mellem skattelovgivningen og virksomhedens regnskabsmetoder. Af denne grund kan selskabets skyldige indkomstskat muligvis ikke svare til den samlede indberettede skatteudgift.
Den samlede skatteudgift for et bestemt regnskabsår kan være anderledes end skatteforpligtelsen til Internal Revenue Service (IRS), da virksomheden udskyder betaling baseret på forskelle i regnskabsregler.
Forståelse af udskudt indkomstskat
Generelt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) vejleder finansiel regnskabspraksis. GAAP-regnskab kræver beregning og oplysning om økonomiske begivenheder på en specifik måde. Indkomstskatteudgift, som er en finansiel regnskabspost, beregnes ved hjælp af GAAP-indkomst.
En udskudt skatteforpligtelse opstår som følge af forskellen mellem den indberettede skatteudgift i resultatopgørelsen og den skyldige indkomstskat.
I modsætning hertil specificerer IRS-skatteloven særlige regler om behandling af begivenheder. Forskellene mellem IRS-regler og GAAP-retningslinjer resulterer i forskellige beregninger af nettoindkomst og efterfølgende indkomstskatter, der skal betales af denne indkomst.
Der kan opstå situationer, hvor den indkomstskat, der skal betales på en selvangivelse, er højere end indkomstskatteudgiften på et regnskab. Med tiden, hvis der ikke sker andre afstemningsbegivenheder, vil den udskudte skattekonto netto være $0.
Uden en udskudt skatteforpligtelseskonto ville der dog blive oprettet et udskudt skatteaktiv. Denne konto ville repræsentere den fremtidige økonomiske fordel, der forventes at blive modtaget, fordi de opkrævede indkomstskatter var overskydende baseret på GAAP-indkomst.
Eksempler på udskudt indkomst
Den mest almindelige situation, der genererer en udskudt skat, er forskelle i afskrivningsmetoder. GAAP-retningslinjer giver virksomheder mulighed for at vælge mellem flere afskrivningsmetoder. IRS kræver dog brugen af en afskrivningsmetode, der er forskellig fra alle de tilgængelige GAAP-metoder.
Af denne grund er afskrivningsbeløbet, der er registreret på et regnskab, normalt anderledes end de beregninger, der findes på en virksomheds selvangivelse. I løbet af et aktivs levetid ændres værdien af afskrivningen på begge områder. Ved aktivets udløb eksisterer der ingen udskudt skatteforpligtelse, da den samlede afskrivning mellem de to metoder er lige stor.
Højdepunkter
Udskudt skat kan klassificeres som enten en kortfristet eller langfristet forpligtelse.
Udskudt skat optræder som en forpligtelse på balancen.
Forskellen i afskrivningsmetoder, der anvendes af IRS og GAAP, er den mest almindelige årsag til udskudt indkomstskat.
Udskudt indkomstskat er et resultat af forskellen i indkomstindregning mellem skattelovgivning (dvs. IRS) og regnskabsmetoder (dvs. GAAP).
