Cukai Pendapatan Tertunda

Apakah Cukai Pendapatan Tertunda?

Cukai pendapatan tertunda ialah liabiliti yang direkodkan pada kunci kira -kira hasil daripada perbezaan dalam pengiktirafan pendapatan antara undang-undang cukai dan kaedah perakaunan syarikat. Atas sebab ini, cukai pendapatan syarikat yang perlu dibayar mungkin tidak sama dengan jumlah perbelanjaan cukai yang dilaporkan.

Jumlah perbelanjaan cukai untuk tahun fiskal tertentu mungkin berbeza daripada liabiliti cukai yang terhutang kepada Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) kerana syarikat itu menangguhkan pembayaran berdasarkan perbezaan peraturan perakaunan.

Memahami Cukai Pendapatan Tertunda

Prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP) membimbing amalan perakaunan kewangan . Perakaunan GAAP memerlukan pengiraan dan pendedahan peristiwa ekonomi dengan cara tertentu. Perbelanjaan cukai pendapatan, yang merupakan rekod perakaunan kewangan, dikira menggunakan pendapatan GAAP.

Liabiliti cukai pendapatan tertunda terhasil daripada perbezaan antara perbelanjaan cukai pendapatan yang dilaporkan pada penyata pendapatan dan cukai pendapatan yang perlu dibayar.

Sebaliknya, kod cukai IRS menetapkan peraturan khas mengenai rawatan acara. Perbezaan antara peraturan IRS dan garis panduan GAAP menyebabkan pengiraan berbeza pendapatan bersih,. dan seterusnya, cukai pendapatan yang perlu dibayar ke atas pendapatan tersebut.

Situasi mungkin timbul di mana cukai pendapatan yang perlu dibayar ke atas penyata cukai adalah lebih tinggi daripada perbelanjaan cukai pendapatan pada penyata kewangan. Pada masanya, jika tiada peristiwa penyelarasan lain berlaku, akaun cukai pendapatan tertunda akan bersih kepada $0.

Walau bagaimanapun, tanpa akaun liabiliti cukai pendapatan tertunda, aset cukai pendapatan tertunda akan diwujudkan. Akaun ini akan mewakili manfaat ekonomi masa hadapan yang dijangka diterima kerana cukai pendapatan yang dikenakan adalah lebihan berdasarkan pendapatan GAAP.

Contoh Pendapatan Tertunda

Situasi paling biasa yang menjana liabiliti cukai pendapatan tertunda adalah daripada perbezaan kaedah susut nilai . Garis panduan GAAP membenarkan perniagaan memilih antara berbilang amalan susut nilai. Walau bagaimanapun, IRS memerlukan penggunaan kaedah susut nilai yang berbeza daripada semua kaedah GAAP yang tersedia.

Atas sebab ini, jumlah susut nilai yang direkodkan pada penyata kewangan biasanya berbeza daripada pengiraan yang terdapat pada penyata cukai syarikat. Sepanjang hayat aset, nilai susut nilai dalam kedua-dua kawasan berubah. Pada akhir hayat aset, tiada liabiliti cukai tertunda wujud, kerana jumlah susut nilai antara kedua-dua kaedah adalah sama.

Sorotan

• Cukai pendapatan tertunda boleh diklasifikasikan sebagai sama ada liabiliti semasa atau jangka panjang.

• Cukai pendapatan tertunda muncul sebagai liabiliti pada kunci kira-kira.

• Perbezaan dalam kaedah susut nilai yang digunakan oleh IRS dan GAAP adalah punca paling biasa cukai pendapatan tertunda.

• Cukai pendapatan tertunda adalah hasil daripada perbezaan dalam pengiktirafan pendapatan antara undang-undang cukai (iaitu, IRS) dan kaedah perakaunan (iaitu, GAAP).