Laskennallinen verovelka
Mikä on laskennallinen tulovero?
Laskennallinen vero on taseeseen kirjattu velka,. joka johtuu verolainsäädännön ja yrityksen kirjanpitomenetelmien välisestä erosta tulouttamisessa. Tästä syystä yhtiön maksettava tulovero ei välttämättä vastaa raportoitua verokulua.
Tietyn tilikauden verojen kokonaismäärä voi olla eri kuin verovelka Internal Revenue Servicelle (IRS), koska yritys lykkää maksua kirjanpitosääntöjen erojen perusteella.
Laskennallisen tuloveron ymmärtäminen
Yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) ohjaavat tilinpäätöskäytäntöjä. GAAP-laskenta edellyttää taloudellisten tapahtumien laskemista ja julkistamista tietyllä tavalla. Tuloverokulu, joka on kirjanpidon tietue, lasketaan GAAP-tulojen perusteella.
Laskennallinen verovelka syntyy tuloslaskelmaan kirjatun tuloverokulun ja maksettavan tuloveron erotuksesta.
Sitä vastoin IRS-verolaki määrittelee erityissäännöt tapahtumien käsittelystä. IRS-sääntöjen ja GAAP-ohjeiden väliset erot johtavat erilaisiin nettotulon laskelmiin ja sen jälkeen tuloista maksettaviin tuloveroihin.
Saattaa syntyä tilanteita, joissa veroilmoituksessa maksettava tulovero on suurempi kuin tilinpäätöksen tuloverokulut. Ajan myötä, jos muita täsmäytystapahtumia ei tapahdu, laskennallisen tuloverotilin nettomäärä olisi 0 dollaria.
Ilman laskennallisen verovelan tiliä syntyisi kuitenkin laskennallinen verosaaminen. Tämä tili edustaisi odotettavissa olevaa tulevaa taloudellista hyötyä, koska veloitetut tuloverot olivat ylimääräisiä GAAP-tulojen perusteella.
Esimerkkejä laskennallisista tuloista
Yleisin tilanne, jossa laskennallinen verovelka syntyy, johtuu poistomenetelmien eroista. GAAP-ohjeet antavat yrityksille mahdollisuuden valita useiden poistokäytäntöjen välillä. IRS vaatii kuitenkin poistomenetelmän käyttöä, joka eroaa kaikista käytettävissä olevista GAAP-menetelmistä.
Tästä syystä tilinpäätökseen kirjattu poistojen määrä on yleensä erilainen kuin yrityksen veroilmoituksesta löytyvät laskelmat. Hyödykkeen käyttöiän aikana poistojen arvo molemmilla alueilla muuttuu. Omaisuuserän käyttöiän lopussa ei ole laskennallista verovelkaa, koska näiden kahden menetelmän kokonaispoistot ovat yhtä suuret.
Kohokohdat
Laskennallinen vero voidaan luokitella joko lyhyt- tai pitkäaikaiseksi velaksi.
Laskennalliset verot näkyvät taseessa velkana.
Verohallinnon ja GAAP:n käyttämien poistomenetelmien ero on yleisin syy laskennallisiin verotuloihin.
Laskennallinen vero johtuu eroista tulojen kirjaamisessa verolakien (eli IRS) ja kirjanpitomenetelmien (eli GAAP) välillä.
