Latente Einkommensteuer
Was ist latente Einkommenssteuer?
Eine latente Ertragssteuer ist eine in der Bilanz erfasste Verbindlichkeit , die sich aus einem Unterschied bei der Erfassung von Erträgen zwischen den Steuergesetzen und den Rechnungslegungsmethoden des Unternehmens ergibt. Aus diesem Grund entspricht die zu zahlende Ertragsteuer des Unternehmens möglicherweise nicht dem gesamten ausgewiesenen Steueraufwand.
Der Gesamtsteueraufwand für ein bestimmtes Geschäftsjahr kann sich von der Steuerschuld gegenüber dem Internal Revenue Service (IRS) unterscheiden, da das Unternehmen die Zahlung aufgrund unterschiedlicher Rechnungslegungsvorschriften aufschiebt.
Latente Einkommensteuer verstehen
Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) leiten die Finanzbuchhaltungspraktiken. Die GAAP-Rechnungslegung erfordert die Berechnung und Offenlegung wirtschaftlicher Ereignisse in einer bestimmten Weise. Der Einkommenssteueraufwand, der ein Finanzbuchhaltungsnachweis ist, wird anhand des GAAP-Einkommens berechnet.
Eine latente Ertragsteuerschuld ergibt sich aus der Differenz zwischen dem in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Ertragsteueraufwand und der zu zahlenden Ertragsteuer.
Im Gegensatz dazu legt das IRS-Steuergesetz besondere Regeln für die Behandlung von Ereignissen fest. Die Unterschiede zwischen den IRS-Regeln und den GAAP-Richtlinien führen zu unterschiedlichen Berechnungen des Nettoeinkommens und folglich der auf dieses Einkommen fälligen Einkommenssteuern.
Es können Situationen eintreten, in denen die auf einer Steuererklärung zu zahlende Einkommensteuer höher ist als der Einkommensteueraufwand in einem Jahresabschluss. Wenn im Laufe der Zeit keine anderen Abstimmungsereignisse eintreten, würde das latente Einkommensteuerkonto auf 0 $ netto.
Ohne ein latentes Ertragssteuerschuldenkonto würde jedoch ein latenter Ertragssteueranspruch entstehen. Dieses Konto würde den erwarteten künftigen wirtschaftlichen Nutzen darstellen, da die erhobenen Einkommenssteuern basierend auf dem GAAP-Einkommen zu hoch waren.
Beispiele für aufgeschobene Erträge
Die häufigste Situation, die zu einer latenten Steuerschuld führt, sind unterschiedliche Abschreibungsmethoden. GAAP-Richtlinien erlauben es Unternehmen, zwischen mehreren Abschreibungsmethoden zu wählen. Der IRS verlangt jedoch die Verwendung einer Abschreibungsmethode, die sich von allen verfügbaren GAAP-Methoden unterscheidet.
Aus diesem Grund unterscheidet sich der in einem Jahresabschluss ausgewiesene Abschreibungsbetrag normalerweise von den Berechnungen in der Steuererklärung eines Unternehmens. Über die Lebensdauer eines Vermögenswerts ändert sich der Wert der Abschreibung in beiden Bereichen. Am Ende der Lebensdauer des Vermögenswerts besteht keine latente Steuerschuld, da die Gesamtabschreibung zwischen den beiden Methoden gleich ist.
Höhepunkte
Latente Ertragssteuern können entweder als kurzfristige oder als langfristige Verbindlichkeit klassifiziert werden.
Latente Ertragssteuern werden in der Bilanz als Verbindlichkeit ausgewiesen.
Der Unterschied in den Abschreibungsmethoden, die von IRS und GAAP verwendet werden, ist die häufigste Ursache für latente Einkommenssteuern.
Latente Ertragssteuern resultieren aus dem Unterschied bei der Erfassung von Erträgen zwischen Steuergesetzen (dh dem IRS) und Rechnungslegungsmethoden (dh GAAP).
