ضريبة الدخل المؤجلة
ما هي ضريبة الدخل المؤجلة؟
ضريبة الدخل المؤجلة هي التزام مسجل في الميزانية العمومية ناتج عن اختلاف في الاعتراف بالدخل بين قوانين الضرائب وطرق محاسبة الشركة. لهذا السبب ، قد لا تساوي ضريبة الدخل المستحقة على الشركة إجمالي مصروفات الضرائب المبلغ عنها.
قد يختلف إجمالي مصروف الضرائب لسنة مالية معينة عن الالتزام الضريبي المستحق لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) حيث تقوم الشركة بتأجيل الدفع بناءً على اختلافات القواعد المحاسبية.
فهم ضريبة الدخل المؤجلة
مبادئ المحاسبة المقبولة بشكل عام (GAAP) توجه ممارسات المحاسبة المالية . تتطلب المحاسبة المحاسبية المقبولة عموماً حساب الأحداث الاقتصادية والإفصاح عنها بطريقة محددة. يتم احتساب مصروف ضريبة الدخل ، وهو سجل محاسبة مالي ، باستخدام دخل GAAP.
ينتج التزام ضريبة الدخل المؤجلة عن الفرق بين مصروف ضريبة الدخل المدرجة في بيان الدخل وضريبة الدخل المستحقة الدفع.
في المقابل ، يحدد قانون ضريبة IRS قواعد خاصة بشأن معالجة الأحداث. تؤدي الاختلافات بين قواعد IRS والمبادئ التوجيهية GAAP إلى حسابات مختلفة لصافي الدخل ، وبالتالي ضرائب الدخل المستحقة على هذا الدخل.
قد تنشأ حالات عندما تكون ضريبة الدخل المستحقة على الإقرار الضريبي أعلى من مصروف ضريبة الدخل في البيان المالي. بمرور الوقت ، إذا لم تحدث أية أحداث تسوية أخرى ، فإن حساب ضريبة الدخل المؤجل سيصل صافيًا إلى 0 دولار.
ومع ذلك ، بدون حساب التزام ضريبة الدخل المؤجل ، سيتم إنشاء أصل ضريبة الدخل المؤجلة. سيمثل هذا الحساب المنفعة الاقتصادية المستقبلية المتوقع استلامها لأن ضرائب الدخل المفروضة كانت زائدة على أساس دخل GAAP.
أمثلة على الدخل المؤجل
الموقف الأكثر شيوعًا الذي ينتج عنه التزام ضريبة الدخل المؤجل هو الاختلافات في طرق الاستهلاك. تسمح إرشادات GAAP للشركات بالاختيار بين ممارسات الاستهلاك المتعددة. ومع ذلك ، تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية استخدام طريقة إهلاك تختلف عن جميع أساليب GAAP المتاحة.
لهذا السبب ، عادةً ما يختلف مقدار الإهلاك المسجل في البيان المالي عن الحسابات الموجودة في الإقرار الضريبي للشركة. على مدار عمر الأصل ، تتغير قيمة الإهلاك في كلا المجالين. في نهاية عمر الأصل ، لا يوجد التزام ضريبي مؤجل ، حيث أن إجمالي الاستهلاك بين الطريقتين متساوي.
يسلط الضوء
يمكن تصنيف ضريبة الدخل المؤجلة كالتزام جاري أو التزام طويل الأجل.
تظهر ضريبة الدخل المؤجلة كالتزام في الميزانية العمومية.
يعد الاختلاف في طرق الاستهلاك المستخدمة من قبل IRS و GAAP هو السبب الأكثر شيوعًا لضريبة الدخل المؤجلة.
ضريبة الدخل المؤجلة هي نتيجة للاختلاف في الاعتراف بالدخل بين قوانين الضرائب (أي IRS) وطرق المحاسبة (أي GAAP).
