Impôt différé sur le revenu
Qu'est-ce que l'impôt différé sur le revenu ?
Un impôt différé est un passif inscrit au bilan résultant d'un écart de comptabilisation du résultat entre les législations fiscales et les méthodes comptables de l'entreprise. Pour cette raison, l'impôt sur le revenu à payer de la société peut ne pas correspondre à la charge fiscale totale déclarée.
La charge fiscale totale pour un exercice spécifique peut être différente de la charge fiscale due à l' Internal Revenue Service (IRS), car l'entreprise reporte le paiement en fonction des différences de règles comptables.
Comprendre l'impôt différé sur le revenu
Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) guident les pratiques de comptabilité financière. La comptabilité GAAP exige le calcul et la divulgation des événements économiques d'une manière spécifique. La charge d'impôt sur le revenu, qui est un enregistrement comptable financier, est calculée en utilisant le revenu GAAP.
Un passif d'impôts différés résulte de la différence entre la charge d'impôts comptabilisée au compte de résultat et l'impôt à payer.
En revanche, le code des impôts IRS spécifie des règles spéciales sur le traitement des événements. Les différences entre les règles de l'IRS et les lignes directrices des PCGR entraînent des calculs différents du revenu net et, par la suite, des impôts sur le revenu dus sur ce revenu.
Des situations peuvent survenir où l' impôt sur le revenu à payer sur une déclaration de revenus est supérieur à la charge d'impôt sur le revenu sur un état financier. Avec le temps, si aucun autre événement de rapprochement ne se produit, le compte d'impôt différé serait net à 0 $.
Cependant, sans compte de passif d'impôt différé, un actif d'impôt différé serait créé. Ce compte représenterait l'avantage économique futur que l'on s'attend à recevoir parce que les impôts sur le revenu facturés étaient excédentaires sur la base des revenus PCGR.
Exemples de revenus différés
La situation la plus courante qui génère un passif d'impôt différé provient des différences dans les méthodes d' amortissement . Les lignes directrices des PCGR permettent aux entreprises de choisir entre plusieurs pratiques d'amortissement. Cependant, l'IRS exige l'utilisation d'une méthode d'amortissement différente de toutes les méthodes GAAP disponibles.
Pour cette raison, le montant de l'amortissement enregistré sur un état financier est généralement différent des calculs trouvés sur la déclaration de revenus d'une entreprise. Au cours de la durée de vie d'un actif, la valeur de l'amortissement dans les deux domaines change. À la fin de la durée de vie de l'actif, il n'existe aucun passif d'impôt différé, car le total des amortissements entre les deux méthodes est égal.
Points forts
L'impôt sur le revenu différé peut être classé comme un passif courant ou à long terme.
L'impôt sur le revenu différé apparaît comme un passif au bilan.
La différence entre les méthodes d'amortissement utilisées par l'IRS et les PCGR est la cause la plus fréquente d'impôt sur le revenu différé.
L'impôt sur le revenu différé est le résultat de la différence de comptabilisation du revenu entre les lois fiscales (c.-à -d. l'IRS) et les méthodes comptables (c.-à -d. les PCGR).
