Odroczony podatek dochodowy
Co to jest podatek odroczony?
Odroczony podatek dochodowy to zobowi膮zanie ewidencjonowane w bilansie wynikaj膮ce z r贸偶nicy w ujmowaniu dochodu pomi臋dzy przepisami podatkowymi a metodami rachunkowo艣ci sp贸艂ki. Z tego powodu podatek dochodowy do zap艂acenia przez sp贸艂k臋 mo偶e nie odpowiada膰 艂膮cznym wykazanym kosztom podatkowym.
Ca艂kowity koszt podatku za dany rok podatkowy mo偶e by膰 inny ni偶 zobowi膮zanie podatkowe nale偶ne Urz臋dowi Skarbowemu (IRS), poniewa偶 firma odracza p艂atno艣膰 na podstawie r贸偶nic zasad rachunkowo艣ci.
Zrozumienie odroczonego podatku dochodowego
Og贸lnie przyj臋te zasady rachunkowo艣ci (GAAP) kieruj膮 praktykami rachunkowo艣ci finansowej. Rachunkowo艣膰 GAAP wymaga obliczania i ujawniania zdarze艅 gospodarczych w okre艣lony spos贸b. Podatek dochodowy, kt贸ry jest zapisem ksi臋gowym, jest obliczany przy u偶yciu dochodu GAAP.
Zobowi膮zanie z tytu艂u odroczonego podatku dochodowego wynika z r贸偶nicy pomi臋dzy obci膮偶eniem z tytu艂u podatku dochodowego wykazanym w rachunku zysk贸w i strat a podatkiem dochodowym do zap艂aty.
Natomiast kodeks podatkowy IRS okre艣la specjalne zasady post臋powania ze zdarzeniami. R贸偶nice mi臋dzy zasadami IRS a wytycznymi GAAP skutkuj膮 r贸偶nymi obliczeniami dochodu netto,. a nast臋pnie podatk贸w dochodowych nale偶nych od tego dochodu.
Mog膮 zaistnie膰 sytuacje, w kt贸rych podatek dochodowy nale偶ny na zeznaniu podatkowym jest wy偶szy ni偶 obci膮偶enie z tytu艂u podatku dochodowego w sprawozdaniu finansowym. Z czasem, je艣li nie zajd膮 偶adne inne zdarzenia uzgadniaj膮ce, rachunek odroczonego podatku dochodowego wyniesie 0 USD.
Natomiast bez rachunku rezerwy z tytu艂u odroczonego podatku dochodowego powsta艂oby aktywo z tytu艂u odroczonego podatku dochodowego. Rachunek ten reprezentowa艂by przysz艂膮 korzy艣膰 ekonomiczn膮 oczekiwan膮 do uzyskania, poniewa偶 naliczone podatki dochodowe by艂y w nadmiarze oparte na dochodach GAAP.
Przyk艂ady odroczonego dochodu
Najcz臋stsz膮 sytuacj膮 generuj膮c膮 rezerw臋 z tytu艂u odroczonego podatku dochodowego s膮 r贸偶nice w metodach amortyzacji . Wytyczne GAAP pozwalaj膮 firmom wybiera膰 mi臋dzy wieloma praktykami amortyzacji. Jednak IRS wymaga u偶ycia metody amortyzacji, kt贸ra r贸偶ni si臋 od wszystkich dost臋pnych metod GAAP.
Z tego powodu kwota amortyzacji uj臋ta w sprawozdaniu finansowym jest zwykle inna ni偶 wyliczenia znajduj膮ce si臋 w zeznaniu podatkowym firmy. W okresie u偶ytkowania 艣rodka trwa艂ego zmienia si臋 warto艣膰 amortyzacji w obu obszarach. Na koniec okresu u偶ytkowania sk艂adnika aktyw贸w nie istnieje rezerwa z tytu艂u odroczonego podatku dochodowego, poniewa偶 艂膮czna amortyzacja mi臋dzy obiema metodami jest r贸wna.
Przegl膮d najwa偶niejszych wydarze艅
Odroczony podatek dochodowy mo偶na zaliczy膰 do zobowi膮za艅 bie偶膮cych lub d艂ugoterminowych.
Odroczony podatek dochodowy jest wykazywany jako zobowi膮zanie w bilansie.
Najcz臋stsz膮 przyczyn膮 odroczonego podatku dochodowego jest r贸偶nica w metodach amortyzacji stosowanych przez IRS i GAAP.
Podatek dochodowy odroczony wynika z r贸偶nicy w ujmowaniu dochodu pomi臋dzy przepisami podatkowymi (tj. IRS) a metodami ksi臋gowymi (tj. GAAP).
