Uppskjuten inkomstskatt
Vad är uppskjuten inkomstskatt?
En uppskjuten inkomstskatt är en skuld som tas upp i en balansräkning till följd av en skillnad i inkomstredovisning mellan skattelagstiftningen och företagets redovisningsmetoder. Av denna anledning kan bolagets betalda inkomstskatt inte motsvara den totala skattekostnaden som redovisas.
Den totala skattekostnaden för ett specifikt räkenskapsår kan skilja sig från skatteskulden till Internal Revenue Service (IRS) eftersom företaget skjuter upp betalningen baserat på skillnader i redovisningsregler.
Förstå uppskjuten inkomstskatt
Allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) vägleder ekonomisk redovisningspraxis. GAAP-redovisning kräver beräkning och upplysning av ekonomiska händelser på ett specifikt sätt. Inkomstskattekostnad, som är en finansiell redovisningspost, beräknas med GAAP-inkomst.
En uppskjuten skatteskuld uppstår till följd av skillnaden mellan den inkomstskattekostnad som redovisas i resultaträkningen och den inkomstskatt som ska betalas.
Däremot specificerar IRS-skattelagen särskilda regler för behandling av händelser. Skillnaderna mellan IRS-regler och GAAP-riktlinjer resulterar i olika beräkningar av nettoinkomsten och därefter inkomstskatter som ska betalas på den inkomsten.
Det kan uppstå situationer där den inkomstskatt som ska betalas på en deklaration är högre än inkomstskattekostnaden på ett bokslut. Med tiden, om inga andra avstämningshändelser inträffar, skulle det uppskjutna inkomstskattekontot netto till $0.
Utan ett konto för uppskjuten skatteskuld skulle dock en uppskjuten skattefordran skapas. Detta konto skulle representera den framtida ekonomiska fördelen som förväntas erhållas eftersom inkomstskatter som debiterats överstiger baserat på GAAP-intäkter.
Exempel på uppskjuten inkomst
Den vanligaste situationen som genererar en uppskjuten skatteskuld är skillnader i avskrivningsmetoder. GAAP-riktlinjer tillåter företag att välja mellan flera avskrivningsmetoder. Däremot kräver IRS användning av en avskrivningsmetod som skiljer sig från alla tillgängliga GAAP-metoder.
Av denna anledning är det avskrivningsbelopp som registreras på ett bokslut vanligtvis annorlunda än beräkningarna som finns på ett företags deklaration. Under en tillgångs livslängd förändras värdet av avskrivningarna i båda områdena. Vid slutet av tillgångens livslängd föreligger ingen uppskjuten skatteskuld, eftersom den totala avskrivningen mellan de två metoderna är lika.
Höjdpunkter
Uppskjuten inkomstskatt kan klassificeras som antingen kortfristig eller långfristig skuld.
Uppskjuten inkomstskatt visas som en skuld i balansräkningen.
Skillnaden i avskrivningsmetoder som används av IRS och GAAP är den vanligaste orsaken till uppskjuten inkomstskatt.
Uppskjuten inkomstskatt är ett resultat av skillnaden i inkomstredovisning mellan skattelagar (dvs. IRS) och redovisningsmetoder (dvs. GAAP).
