Intäktsavdragning

Vad är inkomstavdrag?

Intäktsavdragning är en vanlig taktik som används av multinationella företag för att undkomma hög inhemsk beskattning genom att använda ränteavdrag i ett område med vänliga skatteregler för att sänka sina företagsskatter. Med andra ord är vinstavdragning en teknik som används av företag som försöker minimera sina amerikanska skattekostnader genom att flytta vinster utomlands till länder med lägre skattesatser.

Det används vanligtvis under företagsinversioner : en transaktion genom vilken företagsstrukturen för ett USA-baserat multinationellt företag ändras så att ett nytt utländskt företag, vanligtvis beläget i ett lågskatte- eller skattefritt land, ersätter det befintliga amerikanska moderföretaget som moderbolag till företagskoncernen.

Förstå inkomstavdrag

Avskaffande av inkomster är en form av skatteundandragande,. en rättslig handling som innebär att man utnyttjar ett kryphål i skattelagstiftningen för att minska mängden skatter som är skyldiga staten. Vinstavdragning är helt enkelt en metod genom vilken en affärsenhet minskar sin skatteskuld genom att betala överdrivna räntor till ett annat företag. Denna metod innebär att skattepliktig inkomst överförs från ett amerikanskt dotterbolag till ett utländskt dotterbolag under sken av avdragsgilla räntebetalningar på intern skuld.

Som en del av intäktsavdragningen ger ett utlandskontrollerat inhemskt företag (eller ett amerikanskt företag som är baserat i ett främmande land) eller moderföretag ett lån till sitt amerikanska dotterbolag för driftskostnader. Därefter betalar det amerikanska dotterbolaget en för hög ränta på lånet till moderbolaget och drar av dessa räntebetalningar från dess totala resultat.

Minskningen av inkomsten har en dominoeffekt på dess totala skatteskuld eftersom ränteavdrag inte beskattas. Med tanke på att den genomsnittliga amerikanska bolagsskattesatsen är 21 %, kan minskningen översättas till en betydande mängd besparingar för företaget.

I de flesta fall lånar inte dotterbolaget faktiskt några pengar. Det är bara en transaktion som slutförs på papper och moderbolaget verkställer inte indrivningen av skulden. Det flyttar bara företagets intäkter från USA till ett främmande land.

Förhindra intäktsavdragning

För att stävja praxisen med intäktsavdrag, satte Revenue Reconciliation Act från 1989 en begränsning på 50 % på ränteavdrag för närstående som ett utlandsägt amerikanskt företag kunde ta när de beräknade sin inkomstskatt. Teoretiskt sett kommer en lägre siffra för den begränsningen att räcka långt för att begränsa inkomstavdrag, men åtgärden kräver kongressens godkännande och bipartisan stöd.

I allmänhet gäller reglerna om vinstavdrag för ett företag med en skuldsättningsgrad på över 1,5 till 1; en räntenettokostnad som överstiger 50 % av dess justerade skattepliktiga inkomst för året, och en räntekostnad som inte är föremål för full amerikansk inkomst eller källskatt i mottagarens händer.

Obama-administrationen införde fler regler kring intäktsavdragning 2016, vilket dämpade antalet förvärv utomlands som amerikanska företag gjorde eftersom vinstavdrag inte var lika fördelaktigt. När Trump sänkte bolagsskatterna 2018 fortsatte utländska förvärv att vara låga. Med tanke på president Bidens föreslagna höjning av bolagsskatterna återstår det att se hur regleringen kring intäktsavdragning kommer att gå vidare.

Även om det är en skadlig företagspraxis som minskar regeringens skatteintäkter, har avskaffande av inkomster inte haft en dokumenterad effekt på USA:s arbetslöshet. Enligt en studie från 2007 av det amerikanska finansdepartementet kan vinstavdrag "antingen öka eller minska investeringar i ett land med hög skatt." "Nivån på multinationella företags investeringar är osannolikt att påverka den totala arbetslösheten i USA om det inte finns arbetslöshet på marknaderna för arbetskraft vars skicklighet utländska investerare kräver", skrev författarna till studien.

##Höjdpunkter

• Ett företag sänker sin amerikanska skatteräkning genom att flytta vinster utomlands till länder med lägre skattesatser med hjälp av en process som kallas företagsinversion.

• Intäktsavdragning är en taktik som används av företag för att undvika hög inhemsk beskattning genom att använda ränteavdrag i ett skatteland med lägre skattesatser för att minska sin totala skattekostnad.

– Processen fungerar genom att ett moderbolag ger ett lån till sitt amerikanska dotterbolag utomlands för driftskostnader. Dotterbolaget betalar en för hög ränta på lånet och drar av dessa räntebetalningar från sin totala vinst. "Minskningen" av inkomster minskar därför mängden skatter som är skyldiga.

• Avskaffande av inkomster är lagligt genom skattelagstiftningen, men den amerikanska regeringen har försökt förhindra det genom att införa en mängd olika regleringar, som att införliva skulder till aktier och räntenetto till justerbara inkomstkvotströsklar