Indtjening stripping

Hvad er indtjeningsstripning?

Indtjeningsstripping er en almindelig taktik, der bruges af multinationale selskaber til at undslippe høj indenlandsk beskatning ved at bruge rentefradrag i et venligt skattesystem til at sænke deres selskabsskatter. Med andre ord er indtjeningsstripping en teknik, der bruges af virksomheder, der forsøger at minimere deres amerikanske skatteregninger ved at flytte overskud til udlandet til lande med lavere skattesatser.

Det bruges almindeligvis under virksomhedsomdannelser : en transaktion, hvorigennem virksomhedsstrukturen i et amerikansk-baseret multinationalt selskab ændres, så et nyt udenlandsk selskab, typisk beliggende i et lavskatte- eller skattefrit land, erstatter det eksisterende amerikanske moderselskab som moder til koncernkoncernen.

Forstå indtjeningsstripning

Stripning af indtjening er en form for skatteundgåelse,. en juridisk handling, der involverer at udnytte et smuthul i skatteloven for at reducere mængden af skat, der skal betales til regeringen. Indtjeningsstripping er simpelthen en metode, hvorved en forretningsenhed reducerer sin skattepligt ved at betale for store renter til et andet selskab. Denne metode involverer overførsel af skattepligtig indkomst fra et amerikansk datterselskab til et udenlandsk datterselskab under dække af skattefradragsberettigede rentebetalinger på intern gæld.

Som en del af indtjeningsstripning yder et udenlandsk kontrolleret indenlandsk selskab (eller et amerikansk selskab, der er baseret i et fremmed land) eller moderselskab et lån til sit amerikanske datterselskab til driftsomkostninger. Efterfølgende betaler det amerikanske datterselskab en for høj rente på lånet til moderselskabet og trækker disse rentebetalinger fra dets samlede indtjening.

Nedgangen i indtjeningen har en dominoeffekt på dens samlede skattepligt, fordi rentefradrag ikke beskattes. I betragtning af, at den gennemsnitlige amerikanske selskabsskattesats er 21 %, kan reduktionen udmønte sig i en betydelig mængde besparelser for selskabet.

I de fleste tilfælde låner datterselskabet faktisk ingen penge. Det er blot en transaktion gennemført på papiret, og moderselskabet gennemtvinger ikke inddrivelsen af gælden. Det flytter blot virksomhedens indtjening fra USA til et fremmed land.

Forebyggelse af indtjening

For at dæmme op for praksisen med at fjerne indtjening, satte Revenue Reconciliation Act af 1989 en begrænsning på 50 % på fradrag for nærtstående parters rentefradrag, som et udenlandsk ejet amerikansk selskab kunne tage, mens det beregnede sin indkomstskat. Teoretisk set vil et lavere tal for denne begrænsning gå langt i at begrænse indtjeningsstritning, men foranstaltningen kræver kongresgodkendelse og bipartisk støtte.

Generelt gælder reglerne om indtjeningsstripping for et selskab med en gældsandel på over 1,5 til 1; en nettorenteudgift , der overstiger 50 % af dens justerede skattepligtige indkomst for året, og en renteudgift,. der ikke er underlagt fuld amerikansk indkomst eller kildeskat i modtagerens hænder.

Obama-administrationen indførte flere reguleringer omkring indtjeningsstripning i 2016, hvilket begrænsede antallet af opkøb i udlandet, som amerikanske virksomheder foretog, da indtjeningsstripping ikke var så gavnlig. Da Trump sænkede selskabsskatten i 2018, fortsatte udenlandske opkøb med at forblive lave. I betragtning af præsident Bidens foreslåede forhøjelse af selskabsskatterne, er det stadig at se, hvordan reguleringen omkring indtjeningsstripping vil forløbe.

Selvom det er en skadelig virksomhedspraksis, der reducerer regeringens skatteindtægter, har stripping af indtjening ikke haft en dokumenteret effekt på amerikansk arbejdsløshed. Ifølge en undersøgelse fra 2007 foretaget af det amerikanske finansministerium,. kan indtjeningsstripping "enten øge eller mindske investeringer i et land med høj skat." "Investeringsniveauet fra multinationale selskaber vil sandsynligvis ikke påvirke den samlede arbejdsløshed i USA, medmindre der er arbejdsløshed på markederne for arbejdskraft, hvis dygtighed udenlandske investorer efterspørger," skrev forfatterne af undersøgelsen.

Højdepunkter

• Et selskab sænker sin amerikanske skatteregning ved at flytte overskud til udlandet til lande med lavere skattesatser ved hjælp af en proces kendt som virksomhedsinversion.

• Indtjeningsstripping er en taktik, der bruges af virksomheder til at undgå høj indenlandsk beskatning ved at bruge rentefradrag i et skatteland med lavere satser for at reducere deres samlede skatteregning.

• Processen fungerer, hvorved et moderselskab yder et lån til sit amerikanske datterselskab i udlandet til driftsudgifter. Datterselskabet betaler en for høj rente på lånet og trækker disse rentebetalinger fra sin samlede indtjening. "Reduktionen" i indtjeningen reducerer derfor mængden af skyldige skatter.

• Stripning af indtjening er lovligt gennem skattelovgivningen, men den amerikanske regering har forsøgt at forhindre det ved at indføre en række regler, såsom at inkorporere gæld-til-egenkapital og nettorenteudgifter til justerbare indkomstforholdstærskler