Tekjur Stripping

Hvað er tekjutap?

Tekjufrádráttur er algeng aðferð sem notuð er af fjölþjóðlegum fyrirtækjum til að komast undan háum innlendri skattlagningu með því að nota vaxtafrádrátt á vinalegu skattasvæði til að lækka fyrirtækjaskatta. Með öðrum orðum, tekjutap er aðferð sem notuð er af fyrirtækjum sem reyna að lágmarka skattreikninga sína í Bandaríkjunum með því að færa hagnað til útlanda til landa með lægri skatthlutföll.

Það er almennt notað við umskipti fyrirtækja : viðskipti þar sem fyrirtækjaskipulagi fjölþjóðafyrirtækis með aðsetur í Bandaríkjunum er breytt þannig að nýtt erlent fyrirtæki, venjulega staðsett í lágskatta- eða skattfrjálsu landi, kemur í stað núverandi bandaríska móðurfyrirtækis. sem foreldri fyrirtækjasamstæðunnar.

Skilningur á tekjum

Niðurfelling tekna er tegund skattasniðgöngu,. löggerningur sem felur í sér að nýta sér glufu í skattalögunum til að lækka skatta sem ríkið ber. Tekjuhreinsun er einfaldlega aðferð þar sem rekstrareining dregur úr skattskyldu sinni með því að greiða of háar vextir til annars fyrirtækis. Þessi aðferð felur í sér að færa skattskyldar tekjur frá bandarísku dótturfélagi til erlends hlutdeildarfélags í skjóli skattafdráttarbærra vaxtagreiðslna af innlendum skuldum.

Sem hluti af niðurfellingu tekna, lánar innlent fyrirtæki undir yfirráðum erlendra stjórna (eða bandarískt fyrirtæki með aðsetur í erlendu landi) eða móðurfyrirtæki lán til bandarísks dótturfélags síns vegna rekstrarkostnaðar. Í kjölfarið greiðir bandaríska dótturfélagið of háa vexti af láninu til móðurfélagsins og dregur þessar vaxtagreiðslur frá heildartekjum þess.

Tekjuskerðingin hefur dómínóáhrif á heildarskattskyldu þess vegna þess að vaxtafrádráttur er ekki skattlagður. Miðað við að meðaltal bandarískra fyrirtækjaskatts er 21% getur lækkunin skilað sér í umtalsverðum sparnaði fyrir fyrirtækið.

Í flestum tilfellum tekur dótturfélagið í raun enga peninga að láni. Það er bara viðskipti sem lokið er á pappír og móðurfélagið framfylgir ekki innheimtu skuldarinnar. Það færir bara tekjur fyrirtækisins frá Bandaríkjunum til útlanda.

Koma í veg fyrir niðurfellingu á tekjum

Til að stemma stigu við hegðun tekna, settu tekjujöfnunarlögin frá 1989 50% takmörkun á vaxtafrádrætti tengdra aðila sem bandarískt fyrirtæki í erlendri eigu gæti tekið við útreikning á tekjuskatti sínum. Fræðilega séð mun lægri tala fyrir þá takmörkun fara langt í því að takmarka niðurfellingu á tekjum, en ráðstöfunin krefst samþykkis þings og stuðningi tveggja flokka.

Almennt gilda reglur um niðurfellingu á tekjum fyrir fyrirtæki með skuldahlutfall umfram 1,5 á móti 1; hreinn vaxtakostnaður sem fer yfir 50% af leiðréttum skattskyldum tekjum þess á árinu og vaxtakostnaður sem er ekki háður fullum bandarískum tekjum eða staðgreiðsluskatti í höndum viðtakanda.

Obama-stjórnin setti fleiri reglugerðir um niðurfellingu á tekjum árið 2016, sem dró úr fjölda yfirtaka erlendis sem bandarísk fyrirtæki voru að gera þar sem niðurfelling tekna var ekki eins hagkvæm. Þegar Trump lækkaði skatta á fyrirtæki árið 2018 héldu erlend yfirtökur áfram að vera lágar. Miðað við fyrirhugaða hækkun fyrirtækjaskatta Biden forseta, á eftir að koma í ljós hvernig regluverk um niðurskurð á tekjum munu halda áfram.

Þrátt fyrir að það sé skaðleg fyrirtækjavenja sem dragi úr skatttekjum ríkisins, hefur niðurskurður tekna ekki haft skjalfest áhrif á atvinnuleysi í Bandaríkjunum. Samkvæmt rannsókn bandaríska fjármálaráðuneytisins árið 2007,. gæti niðurfelling tekna "annaðhvort aukið eða dregið úr fjárfestingu í háskattalandi." „Það er ólíklegt að fjárfestingarstig fjölþjóðlegra fyrirtækja hafi áhrif á heildaratvinnuleysi í Bandaríkjunum nema atvinnuleysi sé á mörkuðum fyrir vinnuafl sem erlendir fjárfestar krefjast þess,“ skrifuðu höfundar rannsóknarinnar.

##Hápunktar

• Fyrirtæki lækkar bandaríska skattreikning sinn með því að færa hagnað til útlanda til landa með lægri skatthlutfalli með því að nota ferli sem kallast fyrirtækjasnúning.

• Tekjufrádráttur er aðferð sem fyrirtæki nota til að forðast háa innlenda skattlagningu með því að nota vaxtafrádrátt í skattlandi með lægri hlutföll til að lækka heildarskattinn.

• Ferlið virkar þannig að móðurfélag lánar bandarísku dótturfélagi sínu erlendis fyrir rekstrarkostnaði. Dótturfélagið greiðir of háa vexti af láninu og dregur þessar vaxtagreiðslur frá heildartekjum sínum. „Lækkunin“ á tekjum lækkar því skatta sem eru skuldaðir.

• Niðurfelling tekna er lögleg í gegnum skattalög en bandarísk stjórnvöld hafa reynt að koma í veg fyrir það með því að setja margvíslegar reglur, svo sem að fella skuldir á móti eigin fé og hreinum vaxtakostnaði við stillanleg tekjuhlutfall