Inntjening stripping
Hva er stripping av inntekter?
Inntjeningsstripping er en vanlig taktikk som brukes av multinasjonale selskaper for å unnslippe høy innenlandsk skatt ved å bruke rentefradrag i et vennlig skatteregimeområde for å senke selskapsskatten. Med andre ord, inntjeningsstripping er en teknikk som brukes av selskaper som prøver å minimere sine amerikanske skatteregninger ved å flytte overskudd til utlandet til land med lavere skattesatser.
Det brukes ofte under selskapsinversjoner : en transaksjon der selskapsstrukturen til et USA-basert multinasjonalt selskap endres slik at et nytt utenlandsk selskap, typisk lokalisert i et lavskatte- eller skattefritt land, erstatter det eksisterende amerikanske morselskapet som forelder til konsernet.
Forstå inntjeningsstripping
Inntektsstripping er en form for skatteunngåelse,. en juridisk handling som innebærer å utnytte et smutthull i skatteloven for å redusere mengden skatt som er skyldig myndighetene. Inntjeningsstripping er ganske enkelt en metode der en forretningsenhet reduserer sin skatteplikt ved å betale for store mengder renter til et annet selskap. Denne metoden innebærer å overføre skattepliktig inntekt fra et amerikansk datterselskap til et utenlandsk datterselskap under dekke av skattefradragsberettigede rentebetalinger på intern gjeld.
Som en del av inntjeningsstripping gir et utenlandsk kontrollert innenlandsk selskap (eller et amerikansk selskap som er basert i et fremmed land) eller morselskap et lån til sitt amerikanske datterselskap for driftskostnader. Deretter betaler det amerikanske datterselskapet en for høy rente på lånet til morselskapet og trekker disse rentebetalingene fra dets samlede inntjening.
Inntjeningsreduksjonen har en dominoeffekt på dens samlede skatteplikt fordi rentefradrag ikke beskattes. Tatt i betraktning at den gjennomsnittlige amerikanske selskapsskattesatsen er 21 %, kan reduksjonen føre til en betydelig mengde besparelser for selskapet.
I de fleste tilfeller låner ikke datterselskapet noen penger. Det er bare en transaksjon fullført på papir og morselskapet håndhever ikke innkrevingen av gjelden. Det flytter bare selskapets inntekter fra USA til et fremmed land.
Forhindre stripping av inntekter
For å dempe praksisen med stripping av inntekter, la Revenue Reconciliation Act av 1989 en begrensning på 50 % på rentefradrag fra nærstående parter et utenlandsk eid amerikansk selskap kunne ta mens de beregner inntektsskatten. Teoretisk sett vil et lavere tall for den begrensningen gå langt i å begrense inntjeningsstripping, men tiltaket krever godkjenning fra kongressen og støtte fra to partier.
Generelt gjelder inntjeningsstrippingsreglene for et selskap med en gjeldsgrad på over 1,5 til 1; en netto rentekostnad som overstiger 50 % av dens justerte skattepliktige inntekt for året, og en rentekostnad som ikke er gjenstand for full amerikansk inntekt eller kildeskatt i hendene til mottakeren.
Obama-administrasjonen satte inn flere reguleringer rundt stripping av inntekter i 2016, noe som dempet antallet oppkjøp i utlandet som amerikanske selskaper foretok, da inntjeningsstripping ikke var like fordelaktig. Da Trump senket selskapsskatten i 2018, fortsatte utenlandske oppkjøp å holde seg lave. Gitt president Bidens foreslåtte økning i selskapsskatter, gjenstår det å se hvordan reguleringen rundt inntjeningsstripping vil fortsette.
Selv om det er en skadelig bedriftspraksis som reduserer statens skatteinntekter, har ikke stripping av inntekter hatt en dokumentert effekt på amerikansk arbeidsledighet. I følge en studie fra 2007 av det amerikanske finansdepartementet kan stripping av inntekter "enten øke eller redusere investeringer i et land med høy skatt." "Investeringsnivået til multinasjonale selskaper vil neppe påvirke den totale arbeidsledigheten i USA med mindre det er arbeidsledighet i markedene for arbeidskraft hvis dyktighet utenlandske investorer krever," skrev forfatterne av studien.
##Høydepunkter
Et selskap senker sin amerikanske skatteregning ved å flytte overskudd til utlandet til land med lavere skattesats ved å bruke en prosess kjent som bedriftsinversjon.
Inntjeningsstripping er en taktikk som brukes av selskaper for å unngå høy innenlandsk skatt ved å bruke rentefradrag i et skatteland med lavere satser for å redusere den samlede skatteregningen.
– Prosessen fungerer ved at et morselskap gir et lån til sitt amerikanske datterselskap i utlandet for driftsutgifter. Datterselskapet betaler for mye renter på lånet og trekker disse rentebetalingene fra sin samlede inntjening. "Reduksjonen" i inntektene reduserer derfor mengden av skatter som er skyldig.
– Inntektsstripping er lovlig gjennom skatteloven, men den amerikanske regjeringen har forsøkt å forhindre det ved å innføre en rekke forskrifter, for eksempel å inkludere gjeld-til-egenkapital og netto rentekostnader i forhold til justerbare inntektsforhold
