Tulojen poistaminen
Mitä on tulojen poistaminen?
Tulojen vähentäminen on monikansallisten yritysten yleinen taktiikka välttääkseen korkeaa kotimaista verotusta käyttämällä korkovähennyksiä ystävällisellä verojärjestelmällä alentaakseen yhtiöveroaan. Toisin sanoen ansioiden poistaminen on yritysten käyttämä tekniikka, joka yrittää minimoida Yhdysvaltojen verolaskunsa siirtämällä voitot ulkomaille alhaisemman veroasteen maihin.
Sitä käytetään yleisesti yritysten inversioiden yhteydessä: transaktio, jolla yhdysvaltalaisen monikansallisen yrityksen yritysrakennetta muutetaan siten, että uusi ulkomainen yhtiö, joka sijaitsee tyypillisesti alhaisen verotuksen tai verovapaassa maassa, korvaa nykyisen yhdysvaltalaisen emoyhtiön. konserniyhtiön emoyhtiönä.
Tulojen poistamisen ymmärtäminen
Ansiotulojen vähentäminen on eräänlainen veronkierto,. oikeudellinen toimenpide, joka sisältää verolain porsaanreiän hyödyntämisen hallitukselle maksettavien verojen vähentämiseksi. Tulojen vähentäminen on yksinkertaisesti menetelmä, jolla yritys vähentää verovelvollisuuttaan maksamalla liian suuria korkoja toiselle yritykselle. Tämä menetelmä sisältää veronalaisen tulon siirtämisen yhdysvaltalaiselta tytäryhtiöltä ulkomaiselle tytäryhtiölle sisäisen velan verovähennyskelpoisten korkojen varjolla .
Ulkomaisessa määräysvallassa oleva kotimainen yritys (tai yhdysvaltalainen yritys, jonka kotipaikka on ulkomailla) tai emoyhtiö lainaa osana tulosleikkausta yhdysvaltalaiselle tytäryhtiölleen toimintakuluja varten. Myöhemmin yhdysvaltalainen tytäryhtiö maksaa lainasta kohtuuttoman suuren koron emoyhtiölle ja vähentää nämä korkomaksut kokonaistuloksestaan.
Ansion aleneminen vaikuttaa sen kokonaisverovelvollisuuteen, koska korkovähennyksiä ei veroteta. Ottaen huomioon, että USA:n keskimääräinen yhtiöverokanta on 21 %, alennus voi merkitä huomattavaa säästöä yhtiölle.
Useimmissa tapauksissa tytäryhtiö ei todellakaan lainaa rahaa. Kyseessä on vain paperilla tehty kauppa, eikä emoyhtiö pane velkaa perimään. Se vain siirtää yrityksen tulot Yhdysvalloista ulkomaille.
Ansioiden poistamisen estäminen
Tulojen pienentämisen hillitsemiseksi vuoden 1989 Revenue Reconciliation Act -laki asetti 50 %:n rajoituksen lähipiirin korkovähennyksiin, joita ulkomaisessa omistuksessa oleva yhdysvaltalainen yritys saattoi tehdä laskeessaan tuloveroaan. Teoriassa tuon rajoituksen pienempi luku auttaa merkittävästi rajoittamaan tulojen poistamista, mutta toimenpide vaatii kongressin hyväksynnän ja kahden puolueen tuen.
Yleisesti tulosten vähentämissäännöt koskevat yrityksiä, joiden velkaantumisaste on yli 1,5:1; nettokorkokulut , jotka ylittävät 50 % sen vuoden oikaistuista verotettavasta tulosta, ja korkokulu,. joka ei ole vastaanottajan hallussa olevan Yhdysvaltain täyden tulon tai lähdeveron alaista.
Obaman hallinto asetti vuonna 2016 lisää säännöksiä ansioiden vähentämisestä, mikä hillitsi yhdysvaltalaisten yritysten ulkomailla tekemien yritysostojen määrää, koska tulospudotus ei ollut yhtä hyödyllistä. Kun Trump alensi yritysveroja vuonna 2018, ulkomaiset hankinnat pysyivät edelleen alhaisina. Kun otetaan huomioon presidentti Bidenin ehdottama yritysveron korotus, jää nähtäväksi, kuinka ansiotappioiden sääntely etenee.
Vaikka se on haitallinen yrityskäytäntö, joka vähentää hallituksen verotuloja, tulojen vähentämisellä ei ole dokumentoitua vaikutusta Yhdysvaltain työttömyyteen. Yhdysvaltain valtiovarainministeriön vuonna 2007 tekemän tutkimuksen mukaan tulojen vähentäminen voi "joko lisätä tai vähentää investointeja korkean verotuksen maassa". "Monikansallisten yritysten investointitaso ei todennäköisesti vaikuta Yhdysvaltojen kokonaistyöttömyyteen, ellei markkinoilla ole työttömyyttä työvoimalle, jonka taitoa ulkomaiset sijoittajat vaativat", tutkimuksen kirjoittajat kirjoittivat.
##Kohokohdat
Yritys alentaa Yhdysvaltain verolaskuaan siirtämällä voittojaan ulkomaille alhaisemman verokannan maihin käyttämällä prosessia, joka tunnetaan nimellä yritysinversio.
Tulojen vähentäminen on taktiikka, jota yritykset käyttävät välttääkseen korkeaa kotimaista verotusta käyttämällä korkovähennyksiä alhaisemman verokannan veromaassa pienentääkseen kokonaisverolaskuaan.
Prosessi toimii siten, että emoyhtiö lainaa yhdysvaltalaiselle ulkomaiselle tytäryhtiölleen toimintakuluja varten. Tytäryhtiö maksaa lainalle liikaa korkoa ja vähentää nämä korkomaksut kokonaistuloksestaan. Tulojen "vähennys" siis vähentää velkaa olevien verojen määrää.
Tulojen vähentäminen on laillista verolain mukaan, mutta Yhdysvaltain hallitus on pyrkinyt estämään sen ottamalla käyttöön erilaisia säädöksiä, kuten sisällyttämällä velan suhde omaan pääomaan ja nettokorkokulut säädettävän tulosuhteen kynnyksiin.
