Rozbiórka zarobków

Co to jest ściąganie zarobków?

Obniżanie dochodów jest powszechną taktyką stosowaną przez międzynarodowe korporacje w celu uniknięcia wysokiego krajowego opodatkowania poprzez stosowanie odliczeń odsetek w przyjaznym obszarze podatkowym w celu obniżenia podatków od przedsiębiorstw. Innymi słowy, ściąganie zarobków to technika stosowana przez korporacje, które starają się zminimalizować swoje rachunki podatkowe w USA, przenosząc zyski za granicę do krajów o niższych stawkach podatkowych.

Jest powszechnie stosowany podczas inwersji korporacyjnych : transakcja, poprzez którą struktura korporacyjna międzynarodowej korporacji z siedzibą w USA jest zmieniana w taki sposób, że nowa zagraniczna korporacja, zwykle zlokalizowana w kraju o niskich podatkach lub wolnym od podatku, zastępuje istniejącą amerykańską korporację macierzystą jako podmiot dominujący grupy kapitałowej.

Zrozumienie usuwania zarobków

Obniżanie dochodów jest formą unikania opodatkowania,. aktem prawnym, który polega na wykorzystaniu luki w kodeksie podatkowym w celu zmniejszenia kwoty podatków należnych rządowi. Odbieranie zarobków to po prostu metoda, dzięki której podmiot gospodarczy zmniejsza swoje zobowiązanie podatkowe,. płacąc nadmierne odsetki innej korporacji. Metoda ta polega na przeniesieniu dochodu podlegającego opodatkowaniu z amerykańskiej jednostki zależnej do zagranicznej jednostki zależnej pod pozorem płatności odsetek od długu wewnętrznego , które można odliczyć od podatku .

W ramach ściągania dochodów krajowa korporacja kontrolowana za granicą (lub amerykańska korporacja z siedzibą w obcym kraju) lub spółka macierzysta udziela pożyczki swojej amerykańskiej spółce zależnej na pokrycie kosztów operacyjnych. Następnie amerykańska spółka zależna płaci nadmierną kwotę odsetek od pożyczki spółce dominującej i odlicza te odsetki od ogólnych dochodów.

Obniżenie dochodów ma efekt domina na całkowite zobowiązanie podatkowe, ponieważ odliczenia odsetek nie są opodatkowane. Biorąc pod uwagę, że średnia stawka podatku od osób prawnych w USA wynosi 21%, obniżka może przełożyć się na znaczną ilość oszczędności dla korporacji.

W większości przypadków spółka zależna nie pożycza w rzeczywistości żadnych pieniędzy. To tylko transakcja sfinalizowana na papierze, a spółka dominująca nie egzekwuje windykacji długu. Po prostu przesuwa zarobki firmy z USA do obcego kraju.

Zapobieganie ściąganiu zarobków

Aby ukrócić praktykę potrącania dochodów, ustawa Revenue Reconciliation Act z 1989 r. nałożyła 50% ograniczenie odliczeń z tytułu odsetek od podmiotów powiązanych, które zagraniczna korporacja amerykańska może ponosić przy obliczaniu podatku dochodowego. Teoretycznie mniejsza liczba dla tego ograniczenia znacznie przyczyni się do ograniczenia pozbawienia zarobków, ale środek ten wymaga zgody Kongresu i wsparcia ponadpartyjnego.

Ogólnie rzecz biorąc, zasady wyprzedaży dochodów mają zastosowanie do korporacji, której stosunek zadłużenia do kapitału własnego przekracza 1,5 do 1; koszty odsetek netto , które przekraczają 50% skorygowanego dochodu do opodatkowania za dany rok, oraz koszty odsetek, które nie podlegają pełnemu dochodowi w USA lub podatkowi u źródła w rękach odbiorcy.

Administracja Obamy wprowadziła w 2016 r. więcej regulacji dotyczących pozbawienia zarobków, co ograniczyło liczbę przejęć za granicą dokonywanych przez amerykańskie firmy, ponieważ ograniczanie zarobków nie było tak korzystne. Kiedy Trump obniżył podatki od osób prawnych w 2018 r., zagraniczne przejęcia nadal pozostawały na niskim poziomie. Biorąc pod uwagę proponowaną przez prezydenta Bidena podwyżkę podatków od osób prawnych, dopiero okaże się, jak będzie przebiegać regulacja dotycząca ograniczania dochodów.

Chociaż jest to zgubna praktyka korporacyjna, która zmniejsza dochody podatkowe rządu, obcinanie zarobków nie ma udokumentowanego wpływu na bezrobocie w USA. Według badania z 2007 r. przeprowadzonego przez Departament Skarbu USA,. obcinanie zarobków może „albo zwiększyć, albo zmniejszyć inwestycje w kraju o wysokich podatkach”. „Poziom inwestycji międzynarodowych korporacji raczej nie wpłynie na całkowite bezrobocie w Stanach Zjednoczonych, chyba że istnieje bezrobocie na rynkach pracy, których umiejętności żądają zagraniczni inwestorzy” – napisali autorzy badania.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Korporacja obniża swój podatek w USA, przenosząc zyski za granicę do krajów o niższych stawkach podatkowych przy użyciu procesu znanego jako inwersja korporacyjna.

• Obniżanie zarobków jest taktyką stosowaną przez korporacje w celu uniknięcia wysokiego krajowego opodatkowania poprzez odliczanie odsetek w kraju o niższych stawkach w celu zmniejszenia ogólnego rachunku podatkowego.

• Proces działa, w ramach którego spółka dominująca udziela pożyczki swojej amerykańskiej spółce zależnej za granicą na pokrycie kosztów operacyjnych. Jednostka zależna płaci nadmierną kwotę odsetek od pożyczki i odlicza te odsetki od swoich całkowitych dochodów. „Obniżenie” zarobków zmniejsza zatem wysokość należnych podatków.

• Obniżanie dochodów jest legalne dzięki kodeksowi podatkowemu, ale rząd USA starał się temu zapobiec, wprowadzając różne regulacje, takie jak włączenie zadłużenia do kapitału własnego i kosztów odsetek netto do regulowanych progów wskaźnika dochodu