Uppskjuten skattefordran
Vad är en uppskjuten skattefordran?
En uppskjuten skattefordran är en post i ett företags balansräkning som minskar dess skattepliktiga inkomst i framtiden.
En sådan radtillgång kan hittas när ett företag betalar för mycket sina skatter. Dessa pengar kommer så småningom att återföras till verksamheten i form av skattelättnader. Därför blir överbetalningen en tillgång för företaget.
En uppskjuten skattefordran är motsatsen till en uppskjuten skatteskuld, vilket indikerar en förväntad ökning av beloppet av inkomstskatt som ett företag är skyldigt.
Förstå uppskjutna skattefordringar
En uppskjuten skattefordran skapas ofta när skatter betalas eller balanseras men ännu inte kan redovisas i företagets resultaträkning.
Till exempel kan uppskjuten skattefordran skapas när skattemyndigheten redovisar intäkter eller kostnader vid andra tidpunkter än de som företaget följer som redovisningsstandard.
Dessa tillgångar bidrar till att minska företagets framtida skatteskuld.
Det är viktigt att notera att en uppskjuten skattefordran redovisas endast när skillnaden mellan tillgångens förlustvärde eller avskrivning förväntas motverka dess framtida vinst.
En uppskjuten skattefordran kan jämföras med hyra som betalas i förskott eller en återbetalningsbar försäkringspremie. Även om företaget inte längre har pengarna till hands, har det sitt jämförbara värde, och detta måste återspeglas i dess finansiella rapporter.
Vanliga uppskjutna skattetillgångar
Ett enkelt exempel på en uppskjuten skattefordran är överföring av förluster. Om ett företag går med förlust under ett räkenskapsår har det vanligtvis rätt att använda den förlusten för att sänka sin beskattningsbara inkomst under de följande åren. I den meningen är förlusten en tillgång.
Ett annat scenario uppstår när det är skillnad mellan redovisningsregler och skatteregler. Till exempel föreligger uppskjuten skatt när utgifter redovisas i ett företags resultaträkning innan de ska redovisas av skattemyndigheterna eller när en intäkt är föremål för skatt innan den är skattepliktig i resultaträkningen.
Närhelst skattebasen eller skattereglerna för tillgångar och/eller skulder är olika, finns det en möjlighet att skapa en uppskjuten skattefordran.
Exempel på beräkning av uppskjuten skattefordran
Säg att ett datortillverkande företag uppskattar, baserat på tidigare erfarenheter, att sannolikheten att en dator kommer att skickas tillbaka för garantireparationer under nästa år är 2 % av den totala produktionen. Om företagets totala inkomst under år ett är 3 000 USD och garantikostnaden i dess böcker är 60 USD (2 % x 3 000 USD), då är företagets skattepliktiga inkomst 2 940 USD.
De flesta skattemyndigheter tillåter dock inte företag att dra av kostnader baserat på förväntade garantier; Därför måste företaget betala skatt på hela $3 000.
Om skattesatsen för företaget är 30 % är skillnaden på 18 USD (60 USD x 30 %) mellan de skatter som ska betalas i resultaträkningen och de faktiska skatterna som betalas till skattemyndigheterna en uppskjuten skattefordran.
Särskilda överväganden
Det finns några viktiga egenskaper hos uppskjutna skattefordringar att beakta. För det första, från och med beskattningsåret 2018, kan de överföras på obestämd tid för de flesta företag, men kan inte längre föras tillbaka.
Den andra saken att tänka på är hur skattesatser påverkar värdet på uppskjutna skattefordringar. Om skattesatsen går upp fungerar det till företagets fördel eftersom tillgångarnas värden också går upp, vilket ger en större stötdämpning för en större inkomst. Men om skattesatsen sjunker sjunker också skatteförmögenhetsvärdet. Det innebär att företaget kanske inte kan utnyttja hela förmånen före utgångsdatumet.
Höjdpunkter
En uppskjuten skattefordran kan uppstå när det finns skillnader i skatteregler och redovisningsregler eller när det sker ett skattemässigt underskottsavdrag.
En uppskjuten skattefordran är en post i balansräkningen som är ett resultat av överbetalning eller förskottsbetalning av skatter.
– Det är motsatsen till en uppskjuten skatteskuld, som representerar skyldig inkomstskatt.
– Från och med 2018 kan de flesta företag föra över en uppskjuten skattefordran på obestämd tid.
Vanliga frågor
Varför uppstår uppskjutna skattefordringar?
En balansräkning kan återspegla en uppskjuten skattefordran om den har betalat i förskott sina skatter. Detta kan uppstå helt enkelt på grund av skillnaden mellan den tid ett företag betalar sina skatter och den tid som skattemyndigheten krediterar den. Eller så kan det tyda på att företaget betalat för mycket sina skatter. I så fall kommer pengarna att återbetalas. I sådana fall måste företagets böcker återspegla skatter som företaget har betalat eller pengar som beror på det.
Vad är en uppskjuten skattefordran kontra en uppskjuten skatteskuld?
En uppskjuten skattefordran representerar en ekonomisk förmån, medan en uppskjuten skatteskuld indikerar en framtida skatteförpliktelse eller betalning. Till exempel gör pensionssparare med traditionella 401(k)-planer bidrag till sina konton med hjälp av inkomst före skatt. När de pengarna så småningom dras ut, ska inkomstskatt betalas på dessa bidrag. Det är en uppskjuten skatteskuld.
Överförs uppskjutna skattefordringar?
Ja. Från och med 2018 kan skattebetalare överföra uppskjutna skattefordringar på obestämd tid.
