信用损失准备金

什么是信用损失准备金？

信用损失准备金是对公司不太可能收回的债务的估计。它是从向买家提供信贷的销售公司的角度来看的。

大多数企业以信用方式相互进行交易，这意味着他们在从另一个实体购买时不必支付现金。信贷导致销售公司资产负债表上的应收账款。应收账款记录为流动资产，并描述了提供服务或商品的到期金额。

赊销商品的主要风险之一是不能保证所有款项都能收回。为了考虑到这种可能性，公司为信用损失条目设置了准备金。

由于根据定义，流动资产预计将在一年内变为现金，因此如果应收账款的任何部分无法收回，公司的资产负债表可能会夸大其应收账款，因此，其营运资金和股东权益可能会被夸大。

财务报表中考虑这些预期损失，以限制对潜在收入的夸大。为避免账目多报，公司将估计其预期有多少应收账款拖欠。

由于可以预期一定数量的信用损失，这些预期损失包含在资产负债表对冲资产账户中。该行项目可以称为信用损失准备金、坏账准备金、呆账准备金、客户融资应收款损失准备金或呆账准备金。

信用损失准备金的任何增加也作为坏账费用记录在损益表中。公司可能有坏账准备来抵消信用损失。

公司可以使用诸如违约概率之类的统计模型来确定其拖欠和坏账的预期损失。统计计算可以利用来自企业以及整个行业的历史数据。

公司定期更改信用损失准备金，以与当前的统计建模准备金相关联。在核算信用损失准备金时，公司不需要具体知道哪些客户不会支付，也不需要知道确切的金额。可以使用无法回收的近似数量。

在涵盖 2018财年的 10-K文件中，波音公司 (BA) 解释了它如何计算其信用损失准备金。这家飞机、旋翼飞机、火箭、卫星和导弹的制造商表示，它会审查客户的信用评级，公布不同评级类别的历史信用违约率，并每季度发布多个第三方飞机价值出版物，以确定哪些客户可能不会支付他们所支付的费用。欠。

该公司还透露，不能保证其估计是正确的，并补充说，应收账款的实际损失很容易高于或低于预期。 2018 年，波音公司的津贴占客户融资总额的百分比为 0.31%。

假设一家公司在 9 月 30 日有价值 40,000 美元的应收账款。它估计 10% 的应收账款将无法收回，并继续创建 10% x 40,000 美元 = 4,000 美元的信用损失准备金的信用分录。为了调整此余额，将在坏账费用中记入 4,000 美元的借方条目。

即使应收账款在 9 月份还没有到期，该公司仍然必须在当月的损益表中报告 4,000 美元的信用损失作为坏账费用。如果应收账款为 40,000 美元，信用损失准备金为 4,000 美元，则资产负债表上报告的净额为 36,000 美元。

银行使用相同的流程来报告拖欠贷款的借款人的无法收回的付款。

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