Provisión para pérdidas crediticias
驴Qu茅 es la provisi贸n para p茅rdidas crediticias?
La provisi贸n para p茅rdidas crediticias es una estimaci贸n de la deuda que es poco probable que una empresa recupere. Se toma desde la perspectiva de la empresa vendedora que otorga cr茅dito a sus compradores.
C贸mo funciona la provisi贸n para p茅rdidas crediticias
La mayor铆a de las empresas realizan transacciones entre s铆 a cr茅dito, lo que significa que no tienen que pagar en efectivo en el momento en que se realizan las compras a otra entidad. El cr茅dito da como resultado una cuenta por cobrar en el balance de la empresa vendedora. Las cuentas por cobrar se registran como un activo corriente y describen el monto adeudado por la prestaci贸n de servicios o bienes.
Uno de los principales riesgos de vender bienes a cr茅dito es que no se garantiza el cobro de todos los pagos. Para tener en cuenta esta posibilidad, las empresas crean una provisi贸n para la entrada de p茅rdidas crediticias.
Dado que, por definici贸n, se espera que los activos circulantes se conviertan en efectivo dentro de un a帽o, el balance general de una empresa podr铆a exagerar sus cuentas por cobrar y, por lo tanto, su capital de trabajo y el patrimonio de los accionistas si alguna parte de sus cuentas por cobrar no es cobrable.
La provisi贸n para p茅rdidas crediticias es una t茅cnica contable que permite a las empresas tener en cuenta estas p茅rdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la sobreestimaci贸n de los ingresos potenciales. Para evitar una sobreestimaci贸n de la cuenta, una empresa estimar谩 cu谩nto de sus cuentas por cobrar espera que est茅 en mora.
Registro de provisi贸n para p茅rdidas crediticias
contraactivo del balance general . El rubro puede denominarse provisi贸n para p茅rdidas crediticias, provisi贸n para cuentas incobrables, provisi贸n para cuentas de cobro dudoso, provisi贸n para p茅rdidas en cuentas por cobrar de financiamiento de clientes o provisi贸n para cuentas de cobro dudoso.
Cualquier incremento en la provisi贸n para p茅rdidas crediticias tambi茅n se registra en el estado de resultados como gastos por deudas incobrables. Las empresas pueden tener una reserva para deudas incobrables para compensar las p茅rdidas crediticias.
M茅todo de provisi贸n para p茅rdidas crediticias
Una empresa puede utilizar modelos estad铆sticos como la probabilidad de incumplimiento para determinar sus p茅rdidas esperadas por deudas morosas e incobrables. Los c谩lculos estad铆sticos pueden utilizar datos hist贸ricos de la empresa, as铆 como de la industria en su conjunto.
Las empresas regularmente realizan cambios en la entrada de provisi贸n para p茅rdidas crediticias para correlacionarla con las provisiones de modelos estad铆sticos actuales. Al contabilizar la provisi贸n para p茅rdidas crediticias, una empresa no necesita saber espec铆ficamente qu茅 cliente no pagar谩, ni necesita saber la cantidad exacta. Se puede utilizar una cantidad aproximada que es incobrable.
En su presentaci贸n 10-K que cubre el a帽o fiscal 2018,. Boeing Co. (BA) explic贸 c贸mo calcula su provisi贸n para p茅rdidas crediticias. El fabricante de aviones, helic贸pteros, cohetes, sat茅lites y misiles dijo que revisa las calificaciones crediticias de los clientes,. public贸 tasas hist贸ricas de incumplimiento crediticio para diferentes categor铆as de calificaci贸n y varias publicaciones de valor de aeronaves de terceros cada trimestre para determinar qu茅 clientes podr铆an no pagar lo que deber.
La compa帽铆a tambi茅n revel贸 que no hay garant铆as de que sus estimaciones sean correctas y agreg贸 que las p茅rdidas reales en las cuentas por cobrar podr铆an ser f谩cilmente mayores o menores que las previstas. En 2018, la asignaci贸n de Boeing como porcentaje de la financiaci贸n bruta de clientes fue del 0,31 %.
Ejemplo de provisi贸n para p茅rdidas crediticias
Supongamos que una empresa tiene $40 000 en cuentas por cobrar el 30 de septiembre. Estima que el 10 % de sus cuentas por cobrar no se cobrar谩 y procede a crear una entrada de cr茅dito del 10 % x $40 000 = $4000 en provisi贸n para p茅rdidas crediticias. Para ajustar este saldo, se har谩 un asiento de d茅bito en el gasto de insolvencias por $4.000.
A pesar de que las cuentas por cobrar no vencen en septiembre, la compa帽铆a todav铆a tiene que reportar p茅rdidas crediticias de $4,000 como gastos por deudas incobrables en su estado de resultados del mes. Si las cuentas por cobrar son de $40 000 y la provisi贸n para p茅rdidas crediticias es de $4 000, el monto neto informado en el balance general ser谩 de $36 000.
Los bancos utilizan este mismo proceso para informar los pagos incobrables de los prestatarios que no cumplen con los pagos de sus pr茅stamos.
Reflejos
Se toma desde la perspectiva de la empresa vendedora que otorga cr茅dito a sus compradores.
Esta t茅cnica contable permite a las empresas tener en cuenta las p茅rdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la sobreestimaci贸n de los ingresos potenciales.
La provisi贸n para p茅rdidas crediticias es una estimaci贸n de la deuda que es poco probable que recupere una empresa.
