Provision pour pertes sur créances
Qu'est-ce que la provision pour pertes sur créances ?
La provision pour pertes sur créances est une estimation de la dette qu'une entreprise a peu de chances de recouvrer. Il est pris du point de vue de l'entreprise vendeuse qui accorde un crédit à ses acheteurs.
Comment fonctionne la provision pour pertes sur créances
La plupart des entreprises effectuent des transactions entre elles à crédit, ce qui signifie qu'elles n'ont pas à payer en espèces au moment où les achats auprès d'une autre entité sont effectués. Le crédit se traduit par une créance au bilan de la société vendeuse. Les comptes débiteurs sont enregistrés comme un actif à court terme et décrivent le montant dû pour la fourniture de services ou de biens.
L'un des principaux risques liés à la vente de biens à crédit est que tous les paiements ne sont pas garantis d'être encaissés. Pour tenir compte de cette possibilité, les entreprises créent une provision pour pertes sur créances.
Étant donné que les actifs courants, par définition, devraient se transformer en liquidités dans un délai d'un an, le bilan d'une entreprise pourrait surévaluer ses comptes débiteurs et, par conséquent, son fonds de roulement et ses capitaux propres si une partie de ses comptes débiteurs n'est pas recouvrable.
La provision pour pertes sur créances est une technique comptable qui permet aux entreprises de tenir compte de ces pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surévaluation des revenus potentiels. Pour éviter une surestimation des comptes, une entreprise estimera la part de ses créances qui, selon elle, sera en souffrance.
Enregistrement de la provision pour pertes sur créances
Étant donné qu'un certain montant de pertes sur créances peut être anticipé, ces pertes attendues sont incluses dans un compte de bilan en contrepartie de l'actif. Le poste peut être appelé provision pour pertes sur créances, provision pour créances irrécouvrables, provision pour créances douteuses, provision pour pertes sur créances de financement clients ou provision pour créances douteuses.
Toute augmentation de la provision pour pertes sur créances est également comptabilisée à l' état des résultats à titre de créance irrécouvrable. Les entreprises peuvent avoir une réserve pour créances irrécouvrables pour compenser les pertes sur créances.
Méthode de provision pour pertes sur créances
Une entreprise peut utiliser une modélisation statistique telle que la probabilité de défaut pour déterminer ses pertes attendues sur les dettes en souffrance et irrécouvrables. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques de l'entreprise ainsi que de l'industrie dans son ensemble.
Les entreprises modifient régulièrement l'entrée de la provision pour pertes sur créances afin de la mettre en corrélation avec les provisions de modélisation statistique actuelles. Lors de la comptabilisation de la provision pour pertes sur créances, une entreprise n'a pas besoin de savoir précisément quel client ne paiera pas, ni d'en connaître le montant exact. Un montant approximatif irrécouvrable peut être utilisé.
Dans son dossier 10-K couvrant l' exercice 2018,. Boeing Co. (BA) a expliqué comment elle calcule sa provision pour pertes sur créances. Le fabricant d'avions, de giravions, de fusées, de satellites et de missiles a déclaré qu'il examinait les cotes de crédit des clients , publiait des taux de défaut de crédit historiques pour différentes catégories de notation et plusieurs publications tierces sur la valeur des aéronefs chaque trimestre pour déterminer quels clients pourraient ne pas payer ce qu'ils devoir.
La société a également révélé qu'il n'y avait aucune garantie que ses estimations seraient correctes, ajoutant que les pertes réelles sur les créances pourraient facilement être supérieures ou inférieures aux prévisions. En 2018, la provision de Boeing en pourcentage du financement client brut était de 0,31 %.
Exemple de provision pour pertes sur créances
Supposons qu'une entreprise ait 40 000 $ de comptes clients au 30 septembre. Elle estime que 10 % de ses comptes clients ne seront pas recouvrés et procède à la création d'une entrée de crédit de 10 % x 40 000 $ = 4 000 $ de provision pour pertes sur créances. Afin d'ajuster ce solde, une écriture débitrice sera effectuée dans la charge des créances irrécouvrables pour 4 000 $.
Même si les comptes débiteurs ne sont pas exigibles en septembre, la société doit quand même déclarer des pertes sur créances de 4 000 $ en tant que dépenses pour créances irrécouvrables dans son compte de résultat pour le mois. Si les comptes débiteurs sont de 40 000 $ et que la provision pour pertes sur créances est de 4 000 $, le montant net déclaré au bilan sera de 36 000 $.
Ce même processus est utilisé par les banques pour signaler les paiements irrécouvrables des emprunteurs qui ne remboursent pas leurs prêts.
Points forts
Il est pris du point de vue de l'entreprise vendeuse qui accorde un crédit à ses acheteurs.
Cette technique comptable permet aux entreprises de prendre en considération les pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surévaluation des revenus potentiels.
La provision pour pertes sur créances est une estimation de la dette qu'une entreprise a peu de chances de recouvrer.
