مخصص خسائر الائتمان
ما هو مخصص خسائر الائتمان؟
مخصص خسائر الائتمان هو تقدير للديون التي من غير المرجح أن تستردها الشركة. إنه مأخوذ من منظور الشركة المباعة التي تمد الائتمان إلى مشتريها.
كيف يعمل مخصص خسائر الائتمان
تجري معظم الشركات معاملات مع بعضها البعض عن طريق الائتمان ، مما يعني أنها لا تضطر إلى الدفع نقدًا في وقت إجراء عمليات الشراء من كيان آخر. ينتج عن الائتمان ذمم مدينة في الميزانية العمومية للشركة المباعة. يتم تسجيل الذمم المدينة كأصل متداول وتصف المبلغ المستحق لتقديم الخدمات أو البضائع.
تتمثل إحدى المخاطر الرئيسية لبيع البضائع بالائتمان في عدم ضمان تحصيل جميع المدفوعات. لإدراج هذا الاحتمال في الاعتبار ، تقوم الشركات بإنشاء مخصص لإدخال خسائر الائتمان.
نظرًا لأنه من المتوقع أن تتحول الأصول المتداولة بحكم التعريف إلى نقد في غضون عام واحد ، فإن الميزانية العمومية للشركة يمكن أن تبالغ في تقدير حساباتها المدينة ، وبالتالي ، رأس مالها العامل وحقوق المساهمين إذا كان أي جزء من حساباتها المدينة غير قابل للتحصيل.
مخصص خسائر الائتمان هو أسلوب محاسبة يمكّن الشركات من أخذ هذه الخسائر المتوقعة في الاعتبار في بياناتها المالية للحد من المبالغة في الدخل المحتمل. لتجنب المبالغة في الحساب ، ستقدر الشركة مقدار المستحقات التي تتوقع أن تكون متأخرة في السداد.
مخصص تسجيل خسائر الائتمان
نظرًا لأنه يمكن توقع قدر معين من خسائر الائتمان ، يتم تضمين هذه الخسائر المتوقعة في الميزانية العمومية مقابل حساب الأصول. يمكن تسمية بند السطر بمخصص خسائر الائتمان ، ومخصص للحسابات غير القابلة للتحصيل ، ومخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها ، ومخصص للخسائر على ذمم تمويل العملاء أو مخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها.
يتم أيضًا تسجيل أي زيادة في مخصص خسائر الائتمان في بيان الدخل كمصروفات ديون معدومة. قد يكون لدى الشركات احتياطي من الديون المعدومة لتعويض خسائر الائتمان.
مخصص لطريقة خسائر الائتمان
يمكن للشركة استخدام النمذجة الإحصائية مثل احتمال التخلف عن السداد لتحديد خسائرها المتوقعة للديون المتأخرة والديون المعدومة. يمكن أن تستخدم الحسابات الإحصائية البيانات التاريخية من الأعمال التجارية وكذلك من الصناعة ككل.
تقوم الشركات بانتظام بإجراء تغييرات على مخصص إدخال خسائر الائتمان لربطها ببدلات النمذجة الإحصائية الحالية. عند احتساب مخصص خسائر الائتمان ، لا تحتاج الشركة إلى معرفة العميل الذي لن يدفع على وجه التحديد ، ولا تحتاج إلى معرفة المبلغ المحدد. يمكن استخدام مبلغ تقريبي غير قابل للتحصيل.
في ملف 10-K الذي يغطي السنة المالية 2018 ، أوضحت شركة Boeing Co. (BA) كيف تحسب مخصصها لخسائر الائتمان. قالت الشركة المصنعة للطائرات ، والطائرات العمودية ، والصواريخ ، والأقمار الصناعية ، والصواريخ إنها تقوم بمراجعة التصنيفات الائتمانية للعملاء ، ومعدلات التخلف عن السداد التاريخية المنشورة لفئات التصنيف المختلفة ، والمنشورات المتعددة لقيمة الطائرات التابعة لجهات خارجية كل ثلاثة أشهر لتحديد العملاء الذين قد لا يدفعون ما يريدون. يدين.
كما كشفت الشركة عن عدم وجود ضمانات بأن تقديراتها ستكون صحيحة ، مضيفة أن الخسائر الفعلية في الذمم المدينة يمكن أن تكون بسهولة أعلى أو أقل من المتوقع. في عام 2018 ، كان بدل بوينج كنسبة مئوية من إجمالي تمويل العملاء 0.31٪.
<! - 85DBE55CBF42878893011D4E0D41C5FC->
مثال على مخصص خسائر الائتمان
لنفترض أن الشركة لديها حسابات مستحقة القبض تبلغ 40.000 دولار في 30 سبتمبر. وتقدر أن 10٪ من حساباتها المدينة لن يتم تحصيلها وتواصل إنشاء إدخال ائتمان بنسبة 10٪ × 40.000 دولار = 4000 دولار كمخصص لخسائر الائتمان. من أجل تعديل هذا الرصيد ، سيتم إجراء إدخال مدين في حساب الديون المعدومة بمبلغ 4000 دولار.
على الرغم من أن الذمم المدينة ليست مستحقة في سبتمبر ، لا يزال يتعين على الشركة الإبلاغ عن خسائر ائتمانية قدرها 4000 دولار كمصروفات ديون معدومة في بيان الدخل لهذا الشهر. إذا كانت الحسابات المستحقة القبض هي 40000 دولار ومخصص خسائر الائتمان هو 4000 دولار ، فإن المبلغ الصافي المبلغ عنه في الميزانية العمومية سيكون 36000 دولار.
يتم استخدام نفس العملية من قبل البنوك للإبلاغ عن المدفوعات غير القابلة للتحصيل من المقترضين الذين يتخلفون عن سداد مدفوعات قروضهم.
يسلط الضوء
مأخوذ من وجهة نظر الشركة المباعة التي تقدم الائتمان لمشتريها.
تسمح تقنية المحاسبة هذه للشركات بأخذ الخسائر المتوقعة في الاعتبار في بياناتها المالية للحد من المبالغة في تقدير الدخل المحتمل.
مخصص خسائر الائتمان هو تقدير للديون التي من غير المرجح أن تستردها الشركة.
