结转基础

什么是结转基础？

结转基础是一种确定资产从一个人转移到另一个人时的计税基础的方法。当一方将资产或财产作为礼物留给另一人时，通常使用结转基础。在这种情况下，基础通常与赠送者持有资产时的基础相同，但可以调整基础以考虑已支付的任何赠与税。

结转基础不同于递升基础。在赠与者的生命周期中使用结转基础，而在赠与者去世后继承资产时使用递升基础。在递升基础方案中，被转让资产的价值调整为其当前市场价值。

投资的成本基础是最初投资的总金额，加上购买所涉及的任何佣金或费用。这可以用投资的美元金额或投资的有效每股价格来描述。

确定投资的正确成本基础（也称为税基）非常重要，尤其是在您将股息和资本收益分配再投资而不是从现金投资中获取收益时。当您将股息或分配再投资时，您的投资的税基会增加。应该考虑这种增加，以便您可以报告较低的资本收益，从而减少纳税。如果您不报告更高的税基，您最终可能会支付更高的税款。

当股票作为礼物赠送给您时，您的成本基础是给您礼物的资产的原始持有人的成本基础。如果股票的交易价格低于股票赠送时的价格，则较低的价格是成本基础。如果股份是作为遗产的一部分给予您的，则继承人的股份成本基础是原始所有者去世之日的股份市场价格。

在遗产规划过程中，结转基础有助于确定一个人的遗产的初始价值，因此结转基础有助于确定遗产继承人在出售与该遗产相关的任何资产时必须为资本收益支付的税率。

赠与税是确定资产结转基础的关键组成部分。这是一种联邦税，适用于接受方未向赠送者全额支付礼物价值的情况（尽管他们可能支付较少的金额）。

赠与者是赠与税首当其冲的人。一般来说，赠予配偶或政治组织的礼物，或价值低于年度赠与税免税额的礼物，连同医疗和教育费用，均不包括在赠与税中。

2021 年，赠与税上限为每人每年 15,000 美元（2022 年为 16,000 美元）。这意味着一个人每年可以赠与另一个人 15,000 美元或更少，而不会产生赠与税。

赠与税不同于遗产税，遗产税是对继承人继承的遗产部分征收的。 2021 年，遗产价值的排除限制是总资产和先前应税赠与的总和超过 1170 万美元（2022 年为 1206 万美元）。这实际上意味着价值 1170 万美元的遗产无需提交纳税申报表，并且可以免缴遗产税。

虽然遗产税主要针对留给继承人的资产征收，但不适用于将资产转移给未亡配偶。配偶有权将任何金额留给对方，称为无限制的婚姻扣除。

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