Overførselsgrundlag

Hvad er et overførselsgrundlag?

Et fremførselsgrundlag er en metode til at bestemme skattegrundlaget for et aktiv, når det overføres fra en person til en anden. Et overførselsgrundlag bruges ofte, når en part overlader aktiver eller ejendom til en anden person som gave. I denne situation forbliver grundlaget ofte det samme, som da giveren var i besiddelse af aktivet, men grundlaget kan justeres for at tage højde for eventuelle betalte gaveafgifter.

Forståelse af overførselsgrundlag

Overførselsgrundlaget adskiller sig fra et step-up-grundlag. Et overførselsgrundlag anvendes i løbet af giverens levetid, mens et step-up-grundlag anvendes, når et aktiv er arvet efter giverens død. I et step-up basisscenarie justeres værdien af de aktiver, der overføres, til den aktuelle markedsværdi.

Omkostningsgrundlaget for en investering er det samlede beløb, der oprindeligt blev investeret, plus eventuelle provisioner eller gebyrer involveret i købet. Dette kan enten beskrives i form af investeringens dollarbeløb eller investeringens effektive pris pr. aktie.

At bestemme det korrekte omkostningsgrundlag for en investering - også kaldet skattegrundlaget - er vigtigt, især hvis du geninvesterede udbytte og kapitalgevinstudlodninger i stedet for at tage indtjeningen fra investeringen i kontanter. Når du geninvesterer udbytte eller udlodninger, øges skattegrundlaget for din investering. Denne stigning skal tages højde for, så du kan rapportere lavere kursgevinster og derfor betale færre skat. Hvis du ikke indberetter det højere skattegrundlag, kan du ende med at betale højere skat.

Når aktier gives til dig som gave, er dit omkostningsgrundlag omkostningsgrundlaget for den oprindelige indehaver af aktivet, som gav dig gaven. Hvis aktierne handles til en lavere kurs, end da aktierne blev foræret, er den lavere kurs omkostningsgrundlaget. Hvis aktierne er givet til dig som led i en arv, er omkostningsgrundlaget for aktierne for arvtageren markedsprisen på aktierne på datoen for den oprindelige ejers død.

I processen med ejendomsplanlægning hjælper overførselsgrundlaget med at bestemme den oprindelige værdi af ens bo, så fremførselsgrundlaget hjælper med at bestemme den skattesats, som arvingerne til et dødsbo skal betale på kapitalgevinster,. når de sælger aktiver, der er forbundet med det pågældende bo.

Overførselsgrundlag og gaveafgifter

Gaveafgifter er en kritisk komponent i bestemmelsen af et aktivs fremførselsgrundlag. Dette er en føderal skat, der gælder for scenarier, hvor den modtagende part ikke betaler giverens fulde værdi for gaven (selvom de måske betaler et mindre beløb).

Giveren af gaven er den, der bærer hovedparten af gaveafgiften. Generelt er gaver til ens ægtefælle eller til en politisk organisation, eller gaver, der værdiansættes til mindre end den årlige gaveafgiftsfritagelse, sammen med læge- og uddannelsesudgifter undtaget fra gaveafgiften.

For 2021 er gaveafgiften maksimalt 15.000 USD pr. person om året (16.000 USD for 2022). Det betyder, at en person kan give en anden person 15.000 USD eller mindre om året uden at pådrage sig en gaveafgift.

Gaveafgiften adskiller sig fra boafgiften,. som opkræves af en arvings arvede del af et bo. I 2021 var udelukkelsesgrænsen for ejendomsværdien kombineret bruttoaktiver og tidligere skattepligtige gaver på over 11,7 millioner USD (12,06 millioner USD i 2022). Dette betyder reelt, at et dødsbo på $11,7 millioner ikke ville være forpligtet til at indsende en selvangivelse og ville være fritaget for at betale ejendomsskat.

Mens boafgiften for det meste pålægges aktiver efterladt til arvinger, gælder den ikke ved overdragelse af aktiver til en efterlevende ægtefælle. Ægtefællers ret til at overlade ethvert beløb til hinanden kaldes det ubegrænsede ægteskabsfradrag.

Højdepunkter

• Generelt er fremførselsgrundlaget det samme som det oprindelige omkostningsgrundlag.

• Et overførselsgrundlag refererer til omkostningsgrundlaget for et aktiv modtaget fra en anden person.

• Hvorvidt aktivet er overdraget som gave eller i form af arv, vil påvirke dets skattepligtige status og grundlagsberegningen.