Podstawa przeniesienia
Co to jest podstawa przeniesienia?
Podstawa przeniesienia to metoda określania podstawy opodatkowania składnika aktywów, gdy jest on przenoszony z jednej osoby na drugą. Podstawa przeniesienia jest często stosowana, gdy jedna ze stron pozostawia aktywa lub majątek innej osobie w prezencie. W tej sytuacji podstawa często pozostaje taka sama, jak wtedy, gdy dawca posiadał składnik aktywów, ale podstawa może zostać skorygowana, aby uwzględnić wszelkie zapłacone podatki od darowizn.
Zrozumienie podstawy przeniesienia
Podstawa przeniesienia różni się od podstawy stopniowej. Podstawę przeniesienia stosuje się przez cały okres życia dawcy, natomiast podstawę podwyższenia stosuje się, gdy składnik aktywów jest dziedziczony po śmierci dawcy. W scenariuszu „step-up base” wartość przekazywanych aktywów jest dostosowywana do ich aktualnej wartości rynkowej.
Podstawą kosztową inwestycji jest całkowita kwota pierwotnie zainwestowana powiększona o wszelkie prowizje lub opłaty związane z zakupem. Można to opisać za pomocą kwoty inwestycji w dolarach lub efektywnej ceny inwestycji na akcję.
Określenie prawidłowej podstawy kosztowej inwestycji – zwanej również podstawą podatkową – jest ważne, zwłaszcza jeśli reinwestujesz dywidendy i dystrybucję zysków kapitałowych zamiast pobierać dochody z inwestycji w gotówce. Gdy ponownie zainwestujesz dywidendy lub wypłaty, podstawa podatkowa Twojej inwestycji wzrasta. Wzrost ten należy uwzględnić, aby można było zgłaszać mniejsze zyski kapitałowe, a tym samym płacić mniejsze podatki. Jeśli nie zgłosisz wyższej podstawy opodatkowania, możesz ostatecznie zapłacić wyższe podatki.
Kiedy akcje są ci wręczane w prezencie, twoja podstawa kosztowa to podstawa kosztowa pierwotnego posiadacza aktywów, który dał ci prezent. Jeżeli akcje są notowane po niższej cenie niż w momencie, gdy akcje zostały przekazane w prezencie, podstawą kosztową jest niższa stawka. Jeżeli akcje zostały Ci wydane w ramach spadku, podstawą kosztową akcji dla spadkobiercy jest cena rynkowa akcji z dnia śmierci pierwotnego właściciela.
W procesie planowania spadku, podstawa przeniesienia pomaga określić początkową wartość majątku, więc podstawa przeniesienia pomaga określić stawkę podatkową,. jaką spadkobiercy spadku muszą zapłacić od zysków kapitałowych, gdy sprzedają jakiekolwiek aktywa związane z tym majątkiem.
Podstawa przeniesienia i podatki od prezentów
Podatki od darowizn są kluczowym elementem przy ustalaniu podstawy przeniesienia aktywów. Jest to podatek federalny, który dotyczy scenariuszy, w których strona otrzymująca nie płaci dawcy pełnej wartości prezentu (chociaż może zapłacić mniejszą kwotę).
Dawca prezentu to ten, który ponosi ciężar podatku od darowizn. Ogólnie rzecz biorąc, prezenty dla współmałżonka lub organizacji politycznej lub prezenty o wartości niższej niż roczne wyłączenie z podatku od darowizn, wraz z wydatkami na leczenie i edukację, są wyłączone z podatku od darowizn.
W 2021 r. maksymalny podatek od darowizn wynosi 15 000 USD na osobę rocznie (16 000 USD w 2022 r.). Oznacza to, że osoba może podarować innej osobie 15 000 USD lub mniej rocznie bez ponoszenia podatku od darowizn.
Podatek od darowizn różni się od podatku od spadków,. który jest pobierany od odziedziczonej części spadku. W 2021 r. limit wykluczenia dla wartości majątku obejmował łącznie aktywa brutto i wcześniejsze darowizny podlegające opodatkowaniu przekraczające 11,7 mln USD (12,06 mln USD w 2022 r.). Oznacza to w praktyce, że majątek w wysokości 11,7 miliona dolarów nie byłby wymagany do złożenia zeznania podatkowego i byłby zwolniony z płacenia podatku od nieruchomości.
Chociaż podatek od spadków nakładany jest głównie na majątek pozostawiony spadkobiercom, nie dotyczy on przeniesienia majątku na współmałżonka pozostałego przy życiu. Prawo małżonków do pozostawienia sobie nawzajem jakiejkolwiek kwoty jest znane jako nieograniczone odliczenie małżeńskie.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Zasadniczo podstawa przeniesienia jest taka sama jak podstawa kosztów pierwotnych.
Podstawa przeniesienia odnosi się do podstawy kosztowej składnika aktywów otrzymanego od innej osoby.
To, czy składnik aktywów został przekazany w prezencie, czy w drodze dziedziczenia, wpłynie na jego status podatkowy i podstawę obliczenia.
