Överföringsgrund
Vad är en överföringsgrund?
Ett överföringsunderlag är en metod för att fastställa skatteunderlaget för en tillgång när den överförs från en individ till en annan. En överföringsbas används ofta när en part lämnar tillgångar eller egendom till en annan person som gåva. I denna situation förblir underlaget ofta detsamma som när givaren innehade tillgången, men underlaget kan justeras för att ta hänsyn till eventuella gåvoskatter som betalats.
Förstå överföringsgrund
Överföringsbasen skiljer sig från en upptrappningsbas. En överföringsbas används under givarens livstid, medan en överföringsbas används när en tillgång ärvs efter givarens bortgång. I ett step-up basisscenario justeras värdet på de tillgångar som överförs till dess aktuella marknadsvärde.
Kostnadsbasen för en investering är det totala beloppet som ursprungligen investerats, plus eventuella provisioner eller avgifter som ingår i köpet. Detta kan antingen beskrivas i termer av investeringens dollarbelopp eller investeringens effektiva pris per aktie.
Att bestämma den korrekta kostnadsgrunden för en investering – även kallad skattegrunden – är viktigt, särskilt om du återinvesterade utdelningar och kapitalvinstutdelningar istället för att ta intäkterna från investeringen i kontanter. När du återinvesterar utdelningar eller utdelningar ökar skatteunderlaget för din investering. Denna ökning bör redovisas så att du kan redovisa lägre kapitalvinster och därför betala färre skatter. Om du inte redovisar det högre skatteunderlaget kan du sluta med att betala högre skatt.
När aktier ges till dig som gåva är din kostnadsbas kostnadsbasen för den ursprungliga innehavaren av tillgången som gav dig gåvan. Om aktierna handlas till ett lägre pris än när aktierna gavs ut, är den lägre kursen kostnadsgrunden. Om aktierna gavs till dig som en del av ett arv, är kostnadsunderlaget för aktierna för arvtagaren marknadspriset för aktierna på dagen för den ursprungliga ägarens död.
I processen för dödsboplanering hjälper överföringsgrunden till att bestämma det initiala värdet av ens egendom, så överföringsgrunden hjälper till att bestämma skattesatsen som arvingarna till ett dödsbo måste betala på kapitalvinster när de säljer tillgångar som är associerade med det dödsboet.
Överföringsgrund och gåvoskatter
Gåvoskatter är en kritisk komponent för att fastställa överföringsgrunden för en tillgång. Detta är en federal skatt som gäller för scenarier där den mottagande parten inte betalar givarens fulla värde för gåvan (även om de kan betala ett mindre belopp).
Givaren av gåvan är den som bär bördan av gåvoskatten. I allmänhet är gåvor till ens make eller till en politisk organisation, eller gåvor värderade till mindre än den årliga gåvoskatteundantaget, tillsammans med läkar- och utbildningskostnader, undantagna från gåvoskatten.
För 2021 är gåvoskatten maximalt 15 000 USD per person och år (16 000 USD för 2022). Detta innebär att en individ kan ge en annan individ 15 000 USD eller mindre per år utan att ådra sig en gåvoskatt.
Gåvoskatten skiljer sig från dödsboskatten,. som tas ut på en arvinges ärvda del av en kvarlåtenskap. År 2021 var uteslutningsgränsen för boets värde kombinerade bruttotillgångar och tidigare skattepliktiga gåvor som översteg 11,7 miljoner USD (12,06 miljoner USD 2022). Detta innebär i praktiken att ett dödsbo på 11,7 miljoner dollar inte skulle behöva lämna in en skattedeklaration och skulle vara befriat från att betala fastighetsskatten.
Även om dödsboskatten till största delen påförs tillgångar som lämnas till arvingar, gäller den inte vid överlåtelse av tillgångar till en efterlevande make. Makarnas rätt att lämna vilket belopp som helst till varandra kallas det obegränsade äktenskapsavdraget.
Höjdpunkter
– Generellt sett är överföringsunderlaget detsamma som det ursprungliga kostnadsunderlaget.
Ett överföringsunderlag avser kostnadsunderlaget för en tillgång som erhållits från en annan individ.
Huruvida tillgången överlåtits som gåva eller genom arv kommer att påverka dess skattepliktiga ställning och underlagsberäkning.
